预算会计实务教学课件作者3版刘有宝第二十章课件.doc

第二十章 行政事业单位会计报表 学习目标 行政、事业单位必须按照财政部门和上级主管部门统一规定的内容、格式和编制方法编制会计报表，做到数字准确、内容完整、报送及时、手续齐全。本章对行政、事业单位年终清理、会计结账、会计报表的种类、会计报表的编制以及会计报表附注和财务情况说明书作一介绍。通过本章学习，要求了解单位会计报表的种类和财务情况说明书，理解单位年终清理和会计结账工作，着重掌握单位年度资产负债表的编制方法。 第一节 单位会计报表概述 一、单位会计报表的概念 行政、事业单位的会计报表，是反映行政、事业单位财务状况和预算执行结果的书面文件，它是单位领导、主管部门和财政部门了解情况、考核监督、指导工作的重要参考资料，也是编制行政、事业单位下年度预算和季度分月用款计划的重要参考资料，包括会计报表和财务收支情况说明书两部分。 二、单位会计报表设计 预算会计（财政总预算会计、行政单位会计、事业单位会计）报表设计，在信息化时代产生了重大变革，少数报表采用一一对应的方法，多数报表采用在录入满足管理所需要的报表信息要素的基础上，采用现代信息技术，通过组合采集、提取所需要的信息数据，自动生成预算管理所需要的各类报表。 第二节 单位会计报表种类和年终清算 一、会计报表的种类 行政事业单位的会计报表由一系列会计报表和会计报表说明书组成。按会计报表反映的经济内容来分，有资产负债表、收入支出总表、支出明细表、附表和报表说明书。 行政事业单位会计报表按编报的时间划分，有月报、季报和年报。 （1）月报 月报反映行政事业单位截止报告月度资金活动和经费收支情况的报表。 （2）季报 季报是分析、检查行政事业单位季度资金活动情况和经费收支情况的报表，应在月报的基础上较详细地反映单位经费收支执行的全貌。 （3）年报 行政事业单位的年报，也称年度决算，是全面反映单位年度资金活动和单位预算收支执行结果的报表。 2007年部门决算报表种类如下： 部门决算报表目录，如表20-3所示。 部门决算报表设计应按照“科学、合理、简便、实用”的原则，依据新的政府收支分类科目，加强与部门预算的衔接，注重与行政事业单位会计制度的衔接，使部门决算报表能全面、准确反映行政事业单位预算执行情况，完整、真实反映行政事业单位的财务收支活动，全面揭示行政事业单位资产变动情况和事业发展成效，提高补充资料表的准确性和有用性。 部门决算报表体系包括基础数据表、填报说明、分析报告和分析表四部分。基础数据表包括主表、附表和补充资料表，主要反映预算单位资金收支、资产负债、人员机构、资产配置使用以及事业发展成效等信息。 二、年终清算 行政事业单位在编制年终决算前，要进行年终清理和年终结账。 (一)年终清理 年终清理是对单位全年预算拨入经费，其他资金收支活动进行全面清查、核对、整理和结算工作，这是编制年报的重要环节。 行政事业单位年终清理主要包括以下内容： （1）清理、核对年度预算收支数字和各项缴拨款项数字。 （2）清理核对各项收支款项。 （3）清理往来款项。 （4）清查货币资金。 （5）清查财产物资。 (二)年终结账 行政事业单位在年终清理的基础上，核对账目无误后，根据各账户12月末的余额，编制结账前的资产负债表，试算平衡。 (1)年终转账 (2)结清旧账。 (3)记入新账。 第三节 单位会计报表的编制 一、月度资产负债表 资产负债表是反映行政事业单位在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表是基于“资产+支出=负债+净资产+收入”会计方程式的平衡原理设计的。资产负债表的项目按会计科目的类别分别排列。 单位按月编制资产负债表后应检查： （1）“年初数”按上年决算后结转本年的各账户期初数填列，年初数是否与上年资产负债表期末数一致，如不一致，必须查明原因，进行调整。“期末数”按截至本月底(或年末)止各账户余额填列。 （2）主管单位汇总本表时，必须把本级会计报表与所属单位会计报表之间的重复数字，即本单位“拨出经费”与所属单位报表内的“拨入经费”科目所列数字互相抵销。其余科目都根据本级和所属单位的报表数字直接相加汇编。 (二)年度资产负债表 年度资产负债表的编制依据是年终转账、结清旧账后的账户余额。年度资产负债表的编制方法与月度资产负债表基本相同，不再重述。 例如，某行政单位12月31日根据总账科目编制12月份资产负债表，如表20—4所示。 年终将支出、收入各科目余额冲转时，填制记账凭证，会计分录为： （1）借：结余 1 137 619 贷：经费支出 897 819 拨出经费 239 800 （2）借：拨入经费