预算会计二版王宗江07-08预算会计课件(03-15教学要点)课件.pptVIP

第十五章 财政资产 第一节 财政性存款 一、财政性存款的内容和管理原则 财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金。包括国库存款和其他财政存款。财政性存款管理中，应当遵循以下原则： （一）集中资金，统一调度 （二）严格控制存款开户 （三）按预算计划和用款进度拨款 （四）转账结算，不提现金 （五）在存款余额内支付，不得透支 （六）凭借特定的合法凭证拨付库款 二、财政性存款的核算 1、“国库存款”账户的说明。 2、国库存款核算的账户对应关系 3、“其他财政存款”账户的说明 4、其他财政存款核算的账户对应关系 财政性存款业务核算举例：参见[例15－1] 第二节 财政有价证券 一、有价证券的管理要求 有价证券是由国家指定的证券发行部门依照法定程序发行的，并约定在一定期限内还本付息的信用凭证。 各级财政只能用各项财政结余购买国家指定由地方各级政府购买的有价证券，如国库券等，一般不得购买股票。有价证券视同货币资金保管。 购入有价证券时，不得作预算支出核算。有价证券到期兑换时，按原资金渠道恢复预算结余。当期取得的有价证券的兑付利息及转让有价证券取得的收入与账面成本的差额，记入当期收入。 二、有价证券的核算 1、“有价证券”账户的说明 2、有价证券核算的账户对应关系 3、有价证券业务核算举例：参见[例15－2] 第三节 财政暂付及应收款项 一、暂付及应收款项的管理 暂付及应收款项，属于往来结算过程中形成的各种债权，包括：暂付款、与下级往来及在途款等。 各级财政机关必须严格控制和掌握结算债权的发生和清收情况，防止任意将应当列作收支的款项，当作结算债权处理。 各项结算债权，年终应及时清理收回，属于该列为当年支出的应及时结算转账列入当年决算，不得长期挂账。 二、暂付及应收款项的核算 （一）暂付款的核算 1、“暂付款”账户的说明 2、暂付款核算的账户对应关系 3、暂付款业务核算举例：参见[例15－3] （二）与下级往来的核算 1、与下级往来的概念。指上级财政部门与下级财政部门的往来待结算款项。 2、“与下级往来”账户的说明 3、与下级往来核算的账户对应关系 4、与下级往来业务核算举例：参见[例15－4] （三）在途款的核算 1、在途款的概念。指在决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要通过在途款账户过渡核算的资金数。 2、“在途款”账户的说明 3、在途款核算的账户对应关系 4、在途款业务核算举例：参见[例15－5] 第四节 财政预拨款项 预拨款项是指各级财政部门根据核定的预算计划，通过财政总预算会计预拨给预算单位和拨存建设银行的预算资金，包括预拨经费和基建拨款。 一、预拨经费 预拨经费是财政部门用预算资金预拨给行政事业单位的尚未列入预算支出的经费。 预拨经费包括以下两项内容： 一是年度预算执行中预拨给用款单位应在以后各期列支的经费； 二是年度终了前预拨给用款单位下年度的经费款。 预拨经费的管理要求： （1）预拨经费应掌握个别、特殊的原则，并控制在计划规定的额度之内，不得任意预拨。 （2）预拨经费应按照用款单位经费领报关系预拨。 （3）预拨经费应在规定的列支期限内及时列作支出，不能长期挂账。 1、“预拨经费”账户的说明 2、预拨经费的核算的账户对应关系 3、预拨经费业务核算举例：参见[例15－6] 二、基建拨款 1、基建拨款的概念。是指财政部门预拨给受托经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务部门的基本建设款项。 2、“基建拨款”账户的说明 3、基建拨款核算的账户对应关系 4、基建拨款业务核算举例：参见[例15－7] 第五节 财政周转金放款和借出 一、财政周转金放款和借出的管理 财政周转金放款和借出财政周转金是指各级财政机关有偿贷出和借出的财政周转金。前者是指各级财政机关直接贷放给用款单位的有偿使用的财政周转金，后者是指上级财政机关借给下级财政部门有偿使用的财政周转金。 办理财政周转金放款，用款单位须提出申请，经财政部门审查同意后签订