预算会计二版王宗江07-08预算会计课件(03-11教学要点)课件.pptVIP

第十一章 行政单位负债和净资产 第一节 行政单位负债 一、应缴预算款 （一）应缴预算款的内容 应缴预算款：是指行政单位在公务活动中按规定取得的应上缴财政的收入。主要包括以下内容： 1、政府性基金收入 2、行政性收费收入 3、罚没收入 政府性基金、行政事业性收费和罚以收入如表11-1 4、应上缴国库的无主实物变价款。 5、执法机关和单位追回应上缴国库的各项款。 6、其他按国家预算管理规定应上缴国库的各项款 （二）应缴预算款的管理要求 一是按照有关的规定取得，即依法取得； 二是其资金所有权不属于本单位，必须按规定上缴。 具体要求有： 1、设立行政性收费项目或建立基金，必须依照规定的程序履行审批手续。 2、取得罚没收入、行政性收费、基金等，应当使用合法票据。 3、应缴预算收入属财政性资产，各部门无权支配，应及时、足额上缴财政。 （三）应缴预算款的缴库手续 （四）应缴预算款的核算 1、“应缴预算款”账户的说明 2、应缴预算款核算账户对应关系 3、应交预算款业务核算举例：参见[例11-1] 二、应缴财政专户款 （一）应缴财政专户款的管理 1、财政专户。 财政专户实际上是财政预算外专户的统称。将预算外收入缴入财政专户是加强预算外资金管理的一个有效办法。 预算外资金是国家财政性资金，不是部门和单位的自有资金，必须纳入财政管理。财政部门要在银行开立统一的专户用于预算外资金收入和支出的管理。部门和单位的预算外收入必须上缴同级财政专户，支出由同级财政按预算外资金收入计划和单位财务收支计划统筹安排，从财政专户中拨付，实行收支两条线管理”。 2、预算外资金及内容 依据国家法律和具有法律效力的规章而收取、提留和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金，属于预算外资金。 预算外资金主要包括： 法律、法规规定的行政性收费、基金和附加收入等； 国务院或省级人民政府及其财政、计划（物价）部门审批的行政性收费； 主管部门从所属单位集中的上缴资金； 用于乡镇政府开支的乡自筹资金； 其他未纳入预算管理的财政性资金。 此外，社会保障基金在国家财政建立社会保障制度以前，先按预算外资金管理制度进行管理。 3、预算外资金上缴办法： 一是全额上缴同级财政专户； 二是对少数费用开支有特殊需要的预算外资金经财政部门核准收支计划后，按确定比例上缴同级财政，或按收支相抵后的结余数额上缴同级财政专户。 （二）应缴财政专户款的核算 1、“应缴财政专户款”账户的说明及全额上缴的核算 2、实行预算外资金结余上缴办法的核算 3、实行按比例上缴办法的核算 4、应缴财政专户款业务核算举例：参见[例11-2]、[例11-3] 、[例11-4] 三、暂存款 （一）暂存款的管理 暂存款是行政单位在业务活动中与其他单位或者个人发生的预收、代管等待结算的款项。 1、划清暂存款项与应缴款项和其他收入的界限，分别按照有关规定管理。 2、暂存款要及时清理，并按规定办理清算手续，不得长期挂账。 （二）暂存款的核算 1、“暂存款”账户的说明 2、暂存款的核算 收到暂存款时，借记“银行存款”、“现金”等账户，贷记“暂存款”账户，冲销或结算退还时，借记“暂存款”账户，贷记“银行存款”或“现金”账户。 暂存款业务核算举例：参见[例11-5] 第二节 行政单位净资产 一、固定基金的核算 固定基金是指固定资产所占用的基金。体现国家和行政单位对固定资产的所有权。主要包括用国家拨入或单位自有的资金购建、上级主管部门调入、接受捐赠的“固定资产”所占用的基金。 固定资产不计提折旧，固定基金的数额和固定资产的数额相等。。 增加固定基金时，借记“固定资产”账户，贷记“固定基金”账户；减少固定基金时，借记“固定基金”账户，贷记“固定资产”账户。 固定基金业务核算举例：参见[例11-6]、[例11-7] 二、经费结余的管理和核算 （一）经费结余的管理 结余是年度各项收入与支出相抵后的余额。 每年年末，将发生的各项收入和各项支出分别结转到“结余”账户，用以反