预算会计二版王宗江07-08预算会计课件(03-10教学要点)课件.pptVIP

第十章 行政单位资产 第一节 行政单位货币资金 一、现金的管理和核算 (一)现金的管理 现金是指存放在财会部门由出纳人员经管的库存现金。 （二）现金的核算 1、“现金”账户的说明 2、现金核算的账户对应关系 3、现金业务核算举例：参见[例10-1] 4、“现金日记账”的设置和登记 5、现金清查长款或短款业务核算举例（使用“暂存款”、“暂付款”账户） 参见[例10-2] 二、银行存款的管理和核算 （一）银行存款的管理 1、银行存款是指行政单位存放在银行或其他非银行金融机构的货币资金。 2、银行账户管理上应注意的问题 3、办理存款、取款和转账结算应遵守规定： （1）执行国家的政策、法令，遵守结算和现金管理制度，接受银行监督。 （2）银行存款户只供本单位使用，不准出租、出借或转让其他人。 （3）收付款凭证如实填明款项来源和用途，不得弄虚作假，搞非法活动。 （4）银行存款户有足够的资金，不准签发空头支票和其他远期支付凭证。 (二)银行存款的核算 1、“银行存款”账户的说明 2、“银行存款日记账”的设置和登记 3、银行存款业务核算举例：参见[例10-3] 4、外币存款业务的核算 第二节 行政单位有价证券和暂付款 一、有价证券 （一）有价证券的管理 有价证券，是指行政单位用结余资金购买的国债，行政单位购买的有价证券作为流动资产管理。 购买有价证券遵守以下管理原则： 1、只购买国库券，不购买其他有价证券，并严格执行《国库券条例》。 2、购买国库券的资金，只能使用国家规定其有权自行支配的结余资金。 3、有价证券利息及转让收入与其账面成本的差额，记入当期收入。 4、购买有价证券不作支出数报销；兑付有价证券本金，恢复银行存款。 (二)有价证券的核算 1、“有价证券”账户的说明 2、有价证券核算的账户对应关系 3、有价证券业务核算举例：参见[例10-4] 二、暂付款 （一）暂付款的管理 暂付款是指行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项。 暂付款的管理： 1、必须在规定的范围内发生暂付款，手续必须齐全 2、控制暂付款的资金额度 3、控制暂付款的占用时间 4、对暂付款要及时清理、结算，以免造成坏账损失。 行政单位的暂付款按实际发生数额记账。 （二）暂付款的核算 1、“暂付款”账户的说明 2、暂付款核算的账户对应关系 3、暂付款业务核算举例：参见[例10-5] 第三节 行政单位材料 一、材料核算的特点 材料是指行政单位购买的各种材料、物资、包括工具、器具等。 耗用材料主要是办公和零星用品，品种用量少，购入直接列支出。大宗购入材料，通过“库存材料”核算。 以购进价、调拨价作为入账价格。材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费直接列入有关支出。 领用或发出材料采用先进先出法、加权平均法确定其价值。 二、材料的核算 “库存材料”账户说明 1、购入材料的核算 （1）现购材料。参见[例10-6] （2）预付货款购进材料（使用“暂付款”账户）。参见[例10-7] （3）赊购材料（使用“暂存款”账户）。参见[例10-8] 2、发出材料的核算 （1）发出材料的凭证手续 （2）发出材料计价 （3）发出材料的核算举例：参见[例10-9] 3、材料清查的核算 （1）材料清查盘盈和盘亏的处理规定 （2）材料清查盘盈和盘亏核算举例：参见[例10-10] 4、材料变价处理的核算 （1）管理规定。多余不用的材料应及时调拨或变价处理。出售收入不论大于材料原价或小于材料原价，均调整当期经费支出。 （2）材料变价处理核算举例：参见[例10-11]、[例10-12] 第四节 行政单位固定资产 一、固定资产的划分标准和特点 固定资产指单位价值在规定的标准以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。 具体划分固定资产时应注意理解三层含义： 一是固定资产的单位价值在规定的标准以上。 二是固定资产的使用期限在一年以上。 三是固定资产在使用过程中能够基本保持原有物质形态。 行政单位的固定资产