第十章保险公司会计讲述.ppt

账务处理 1）根据分保账单贷方 借：分出保费1500 存入保证金720 利息支出 36 贷：应付分保账款 2256 2）根据分保账单借方 借：应收分保账款 2133 贷：摊回赔付支出 750 摊回分保费用513 存入付保证金870 账务处理 3）期末结转至本年利润 借：本年利润 1536 贷：分出保费1500 利息支出 36 借：摊回赔付支出 750 摊回分保费用513 贷：本年利润 1263 分入业务的核算 分入业务：指再保险接受人因再保险而形成的各种业务。 一、账户的设置 1、存出保证金：资产类 ，用于核算保险公司因分入分保业务而存于分保分出人的准备金。借方登记存出的分保准备金数额，贷方登记收回的分保准备金数额，余额在借方，放映存于分保分出人处的准备金数额，该账户按分保分出人设置明细账。 2、分保费用：损益类，用于核算分保接收人分摊的分保费用，包括分保手续费、税款及杂费以及春意手续费等，借方登记分保接收人分摊的分保费用，贷方登记结转至“本年利润”的数额，结转后该科目无余额。该账户按险种设置明细账。 已发生已报案 未决赔案准备金 已发生未报案 未决赔案准备金 理赔费用准备金 索赔案件已经处理完毕，赔偿款已经明确但尚未支付的案件 是指被保险人就出险事故已经提出索赔，但保险公司与索赔人之间就索赔案件的责任范围、赔款金额等尚未达成协议的案件 未决赔偿准备金：是保险人在期末为本期已发生但尚未结案所提存的准备金。 保险人为保险事故可能发生的律师费、诉讼费、损失检验费和相关理赔人员薪酬等理赔勘查费用提取的准备金 未决赔款准备金的核算和 账务处理 为核算未决赔款准备金，保险公司应当设置“保险责任准备金”和“提取保险责任准备金”两个账户。 账户的设置 保险责任准备金：属于负债类，用来核算保险公司提取和使用的未决赔款准备金、寿险责任准备金和长期健康险责任方准备金。贷方登记本期提取的未决赔款准备金，借方登记支付的赔款金额。余额可供使用的准备金。 提取保险责任准备金：损益类账户，用来核算保险公司提取的各种准备金，包括未决赔偿准备金，寿险责任准备金和长期健康险责任方准备金。借方登记本期提取的未决赔款准备金，贷方登记本期支付的赔付款金额。 业务举例 例4 某财产保险公司期末计提未决赔款准备金，对已决赔付案初步认定的赔款100万元计提，对已发生未报告的赔案按照当年实际赔款支出150万元的4%计提，在计提之前，保险责任准备金——未决赔款准备金账户的贷方余额为80万元。 1、提存未决赔款准备金 借：提取未决赔款准备金 26 贷：保险责任准备金——未决赔款准备金 26 2、期末结转 借：本年利润 26 贷：提取未决赔款准备金 26 假定所有保单都是在12个月内均匀发生的，且每天签订的保单数量、保额及收取的保费大体均匀 假定所有保单都是在一年内均匀发生的，每天签订的保单数量、保额及收取的保费都大体相同 假定所有保单都是在4个季度内均匀发生的，且每天签订的保单数量、保额及收取的保费都大体相同 年平均估计法 月平均估计法 季平均估计法 未到期责任准备金：又称保费准备金，是指损益核算在一年以内的（含一年）的财产险，为尚未终止责任的保险提存的准备金 未到期责任准备金的账务处理方法 为核算未到期责任准备金，保险公司应当设置“未到期责任准备金”和“提取未到期责任准备金”两个账户 “未到期责任准备金”是负债类账户，用以核算保险公司按规定提存的非寿险原保险合同准备金，包括长短期财产保险未到期责任准备金、人身意外伤害保险责任准备金以及短期健康保险责任准备金。 “提取未到期责任准备金”是损益类账户，与“未到期责任准备金”账户类似，用以核算保险公司按规定提存的非寿险原保险合同准备金以及再保险合同准备金。 例5、某财产保险公司第一年自留保费收入为1000万元，采用年平均估计法按全年自留保费的50%计提未到期责任准备金，第二年经该公司精算部门计算，应提存的未到期责任准备金为400万元，第二年计提前，未到期责任准备金账户余额为500万元 1、第一年提取未到期责任准备金 借：提取未到期责任准备金 500 贷：未到期责任准备金 500 2、第二年提取未到期责任准备金 借：未到期责任准备金100 贷：提取未到期