外币财务报表折算讲义.ppt

外币财务报表折算 第一节 外币财务报表折算概述 第二节 外币财务报表折算方法 第三节 我国外币财务报表折算 第一节 外币财务报表折算概述 一、外币财务报表折算含义 二、外币财务报表折算的意义 三、外币财务报表折算的主要会计问题 外币财务报表折算含义 指为特定目的将原财务报表中以编报货币表示的资产、负债、所有者权益、收入、费用等项目，按一定的汇率换算为按所需货币表示的相同项目，并据以重新编制财务报表的过程。 外币财务报表折算的意义 1.满足不同会计信息使用者的需要。 2.为编制合并财务报表服务。 3.方便母公司考核、评价国外子公司的财务状况、经营成果和现金流量。 外币财务报表折算的主要会计问题 1.外币财务报表折算汇率的选择 历史汇率 现行汇率 平均汇率 2.外币财务报表折算差额的处理 第二节 外币财务报表折算方法 一、流动性项目与非流动性项目法 二、货币性项目与非货币性项目法 三、时态法 四、现行汇率法 外币 会计 报表 折算 方法 流动性项目与非流动性项目法 货币性项目与非货币性项目法 时态法 现行汇率法 需要解决的问题 汇率的选择 折算差额 的处理 折算程序 流动性项目与非流动性项目法 汇率的选择 资产 负债表 资产与负债 资本项目 留存收益 利润表 折旧与 摊销费用 其他项目 折算差额 净损失 净利得 当期利润表 资产负债表 折算程序 资产负债表 利润分配表 利润表 货币性项目与非货币性项目法 汇率的选择 资产 负债表 资产与负债 资本项目 留存收益 利润表 折旧与 摊销费用 其他项目 销售成本 折算程序 资产负债表 利润分配表 利润表 折算差额 净损益 当期利润表 时态法 汇率的选择 资产 负债表 资产与负债 资本项目 留存收益 利润表 折旧与 摊销费用 其他项目 折算程序 资产负债表 利润分配表 利润表 折算差额 净损益 当期利润表 现行汇率法 汇率的选择 折算差额 资产 负债表 利润表 折算程序 资产 负债表 资产 与负债 资本 项目 利润表 利润分配表 资产负债表 项目 流动与非流动项目法 货币与非货币项目法 时态法 现行汇率法 应收账款 C C C C 存货 按成本 按市价 C C H H H C C C 投资 按成本 按市价 H H H H H C C C 固定资产 H H H C 无形资产 H H H C 应付账款 C C C C 长期负债 H C C C 普通股 H H H H 留存收益 * * * * 第三节 我国外币财务报表折算 一、外币财务报表折算方法 二、处置境外经营时外币财务报表折算差额的处理 三、恶性通货膨胀环境中的外币财务报表折算的处理 我国外币会计报表折算的现行规定 汇率的选择 资产 负债表 资产与负债 未分配利润 其他所有者 权益项目 利润表 交易发生日 即期汇率或 即期汇率的 近似汇率 折算程序 利润表 资产负债表 所有者权益 变动表 折算差额 资产负债表 【例5—14】 国内甲公司的记账本位币为人民币，该公司在境外有一子公司乙公司，乙公司确定的记账本位币为美元。根据合同约定，甲公司拥有乙公司70％的股权，并能够对乙公司的财务和经营政策施加重大影响。甲公司采用当期平均汇率折算乙公司利润表项目。乙公司的有关资料如下： 20×7年12月31日的汇率为1美元=7.7元人民币，20×7年的平均汇率为1美元=7.6元人民币，实收资本、资本公积发生日的即期汇率为1美元=8元人民币，20×6年12月31日的股本为500万美元，折算为人民币为4 000万元；累计盈余公积为50万美元，折算为人民币为405万元，累计未分配利润为120万美元，折算为人民币为972万元，甲、乙公司均在年末提取盈余公积。 报表折算见表1—1、表1—2和表1—3。 处置境外经营时外币财务报表折算差额的处理 自所有者权益项目转入当期损益；部分处置时按比例转入 恶性通货膨胀环境中的外币财务报表折算的处理 先消除后折算： 1.对资产负债表项目运用一般物价指数予以重述，对利润表项目运用一般物价指数变动予以重述 2.按最近资产负债表日的即期汇率进行折算