天津企业票据违法专项检查和案例剖析讲义.ppt

发生销售折让、折扣时，如何开具发票和纳税？ 国税函[2008]875号第一条第（五）项规定：“企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。” 《增值税暂行条例实施细则》规定：“小规模纳税人以外的纳税人（以下简称一般纳税人）因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减；因进货退出或折让而收回的增值税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。”“小规模纳税人因销货退回或折让退还给购买方的销售额，应从发生销货退回或折让当期的销售额中扣减。”所得税与增值税的规定相一致。 增值税方面的发票问题分析及处理技巧 * 发生销售折让、折扣时，如何开具发票和纳税？ 发生销售折让的，开具方在收回原发票并注明“作废”字样后，重新开具销售发票。经营者销售或者购买商品，经营者给对方折扣、给中间人佣金的，必须如实入账。接受折扣、佣金的经营者必须如实入账。经营者可以在发票上注明回扣或佣金的比例和金额。 案例分析:不开票收入中的商业折扣能否从销售额中减除? 增值税方面的发票问题分析及处理技巧 * 返利收入该开什么发票，如何纳税？ 1.返利收入是否要开票？由谁开具发票？是销货方？还是购货方？开具什么样的发票？凭什么手续开票？ 由税务总局的两份文件国税发【1997】167号和国税发【2004】136号文进行逐一分析。 2.返利收入对税收有何影响？ 要做进项税额转出。 增值税方面的发票问题分析及处理技巧 * 本月未开票收入已申报纳税后，以后月份客户又索取发票，怎么处理？ 如果以未开票收入申报纳税后，客户又索取发票，在申报时可向主管税务机关说明具体情况，经税务人员核实确系以前已确认的收入，该笔业务可不再申报纳税。如果后来又开具的是增值税专用发票，已经抄报税款了，在纳税申报时可在“未开票收入”一栏填写负数，同时也要向专管员说明情况请求差异处理。 请注意，如果这种情况较多，请专门对未开票收入做一台帐，以免税务机关查账时产生不必要的误解。 增值税方面的发票问题分析及处理技巧 * 货物未发出，先开票，可以吗？如何定性和纳税？ 实例分析：某企业货物还在车间生产中，货物尚未完工也尚未发出，而已经预收货款，并应客户要求先开具发票，在规定的申报期内，如实填写增值税申报表，将已开具发票的金额及时申报纳税，但企业所得税尚未申报，税务稽查检查时认为该企业的行为是“虚开”发票和偷税，请问这样定性对吗？其处理是否有税法依据？ 引导提示： 1.会计上如何规定？ 2.增值税如何规定？ 3.所得税是怎样规定的？ 4.发票开具是如何规定的？按时间开。 增值税方面的发票问题分析及处理技巧 * 国税代开的专票、普票各应盖什么章？ 增值税方面的发票问题分析及处理技巧 * 企业开展融资租赁业务，是否开具发票和纳税？是开增值税发票还是营业税发票？生产设备的厂家应开给谁，是给融资租赁公司（出租方），还是开给承租方（须使用设备方）？租入方应使用何种票据入账？ 1.融资租赁业务是否缴纳增值税？是否缴纳企业所得税？ 2.“营改增”以后融资租赁业务的税收政策有否重要变化？变化点在哪？ 3.如何开票？由谁要向谁开票？开具营业税类发票还是增值税类发票？ 4.租入方应凭什么票据入账？ 增值税方面的发票问题分析及处理技巧 * 收取或支付的违约金入账凭据是什么？ 企业收取和支付的违约金是单位因违反经济合同，不能履行全部或部分经济合同，依据约定的条款收取或给予对方的一种经济赔偿。在经济活动中，违约金的收付，税法的规定和具体的凭证处理不尽相同。 1.政策上有何规定？ 2.实务处理？ 增值税方面的发票问题分析及处理技巧 * 增值税方面的发票问题分析及处理技巧 盘盈的资产可否开具增值税专用发票，如何纳税? 1.政策依据 （1）《增值税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。 （2）《发票管理办法》第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。 2.盘盈货物是否涉及缴纳增值税？是否允许开具发票？取得盘盈货物增值税专用发票，其进项税额是否允许抵扣？ 增值税方面的发票问题分析及处理技巧 企业收到增值税专用发票，发现税率开具有误，但是发票已经认证，未申报抵扣。现申请开红字发票，开具红字增值税专用发票信息表应选择“已抵扣”还是“未抵扣”？ 讨论： * 增值税方面的发票问题分析及处理技巧 讨论： * 增值税方面的发