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各位上午好 纳税筹划与 税制改革 作者 苏春林 纳税筹划与税制改革 一、纳税筹划与税改的基本框架 二、流转税纳税筹划、税改 三、所得税纳税筹划、税改 四、其他税种纳税筹划、税改 一、纳税筹划与税改的基本框架 （一）什么是纳税筹划？ “纳税筹划”，又称税务筹划、税收筹划，英文为tax planning或tax saving，指的是：纳税人通过筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排、选择和策划，在合法的前提下，以税收负担最小化为目的的经济活动。 （二）纳税筹划的目标 1 、直接减轻税收负担 减轻税收负担是纳税筹划的基本目的 2 、获取资金的时间价值 纳税人通过一定的方法将应缴税款尽量往后推延，以获取资金的时间价值。 3 、实现涉税零风险 偷税风险 缴纳“冤枉税”的风险 （三）实施纳税筹划的可能途径 1 、纳税人的认定上存在 可选择余地 避免成为某税种的纳税人 积极成为某地方的纳税人 1 、纳税人的认定上存在可选择余地 （三）实施纳税筹划的可能途径 2 、计税依据有可调整的弹性余地 减少收入，如营业税 增大费用，如所得税 筹划前： 应税营业额=5000 × 2000 × 12 =12 000 （万元） 应纳营业税额 =12 000 × 5%=600 （万元） 筹划后： 应税营业额=3000 × 2000 × 12 =7200 （万元） 应纳营业税额 =7200 × 5% =360 （万元） 两种情况比较节税金额： 600-360=240 （万元） （三）实施纳税筹划的可能途径 3 、税率存在高低差异，给纳税筹划提供了可用空间 税种不同税率有差异 相同税种,项目不同,税率有差异 （三）实施纳税筹划的可能途径 4 、充分利用免税规定及起征点、免征额避税 [案例] 出版一部教科书，稿酬收入为20 000元，编者一共为10人。每人名下分配多少，交纳个人所得税最少？ 第一种方案：每人名下分别为2 000元，应纳税额=（2000-800）×14%×10=1680（元）。 第二种方案：其余9人名下分别为800元，主编名下为12800元。 [案例] 应纳税额 =（12800-12800×20%） ×14%= 10240 ×14%=1433.6（元） 因此：第二方案比第一方案节税： 1680-1433.6=246.4(元) 二、流转税纳税筹划及税改 （一）增值税及其纳税筹划 （二）消费税及其纳税筹划 （三）营业税及其纳税筹划 （四）流转税的改革趋向 （五）关税及其纳税筹划、税改 （一）增值税及其纳税筹划 1、如何理解增值税 什么是增值税？ 增值税是以商品或劳务的增值额为征税对象征收的一种税。 中国现行增值税是什么类型？ 2、增值税纳税筹划方法 （ 1 ）纳税人类别的纳税筹划 （ 2 ）利用固定资产的有关规定实施纳税筹划 （ 3 ）利用“分设机构”进行筹划 增值税纳税筹划方法 增值税纳税筹划方法 增值税纳税筹划方法 （ 4 ）利用混合销售行为筹划 【案例】 泉州某公司销售建筑材料，并代客装修。2006年2月，该公司销售建筑材料并收装修费，取得总收入200万元。该公司为装修购进材料价税合计170万元。（增值税税率17%，营业税税率3%） 应如何为该公司进行税务筹划？ 200-170 增值率=---------------×100%=15% 200 因为增值率小于纳税平衡点，该项销售缴纳增值税可以降低税负。 应纳增值税=200/（1+17%） ×17%-170/ （1+17%） × 17%=4.36(万元) 应纳营业税=200 ×3%=6(万元) 如果该公司经常从事混合销售,就要注意使其年增值税应税销售额占其全部营业额的50%以上。 还可通过“分拆技术”达到更大一些幅度的节税。 分拆设立一个新的装修公司，专门从事装修业务，原公司专门从事建筑材料的销售，两公司分别缴纳增值税和营业税。