第三节财产清查结果的处理资料.ppt

* 2、存货盘亏 1）．发生时： 借：原材料(库存商品、生产成本等) 应交税费—应交增值税（进项税额转出） （注：根据税法规定不允许抵扣做进项税额转出处理。） 贷：待处理财产损溢 * 2）．月末处理时：(根据不同情况分别处理) 借：管理费用 (自然损耗、管理不善造成损失等) 其他应收款 (个人、保险公司赔偿等) 营业外支出 (自然灾害损失等) 原材料 (残料入库) - 贷：待处理财产损溢 * 【例 】2009年3月31日，企业进行盘点，发现B材料短缺1 000千克，实际成本7 000元，购进时，支付的增值税1190元，原因待查。根据“实存账存对比表”所确定的B材料盘亏数额编制如下分录： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　8 190 贷：原材料——B材料　　　　　　　　　　　　7 000 应交税费――应交增值税（进项税额转出） 1 190 * 【例 】经查实，上述毁损的B材料，应由保险公司赔偿8000元，其余190元批准计入当期管理费用。编制如下会计分录： 借：其他应收款――××保险公司 8 000 管理费用　　　　　 190 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 8 19 * 【例 】2009年3月31日，企业进行盘点，发现甲产品短缺50千克，单位成本20元，原因待查经查.。根据“实存账存对比表”所确定的甲产品盘亏数额编制如下分录： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　1 000 贷：库存商品——甲产品　　　　　　　　　　　　1 000 【例 】上述毁损的甲产品,经查属于定额内正常损耗。批准损失列入管理费用处理，编制如下会计分录： 借：管理费用　　　　　1 000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　1 000 * （三）、固定资产清查结果的账务处理 1、固定资产盘盈（做为前期差错处理） 1）．发生盘盈时： 借：固定资产 (扣除估计损耗后余额) 贷：以前年度损益调整 (扣除估计损耗后余额) 2）．月末处理时(略) * 2、固定资产盘亏 1）．发生盘亏时： 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产 2）．月末处理时： 借：其他应收款 营业外支出 贷：待处理财产损溢 * 【例】某企业在财产清查中，发现盘亏设备一台，其原值为200 000元，已提折旧额198 000元,原因待查。编制如下会计分录： 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 2 000 累计折旧 　　　　　　　　　　　　　　198 000 贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　200 000 * 【例】上述盘亏设备按规定程序批准后转销，编制如下会计分录： 借：营业外支出　　　　2 000 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢　2 000 * 【例】上述盘亏设备按规定程序经批准后，应由保险公司赔偿1500元，其余转销，编制如下会计分录： 借：其他应收款――××保险公司 1500 营业外支出　　　　 500 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢　2 000 * 【例题·多选题】应记入“待处理财产损溢”账户借方核算的是（　）。　　A.盘亏的财产物资数额 　　B.盘盈财产物资的转销数额　　C.盘盈的财产物资数额　　D.盘亏财产物资的转销数额 　　『正确答案』AB 　　 * 【例题·判断题】原材料盘盈核实后应从“待处理财产损溢”转入“营业外收入”。（×）　 『答案解析』存货盘盈批准后冲减“管理费用”科目。　　无法查明原因的库存现金溢余，根据企业内部管理权限，经审批后转入“营业外收入”科目 * * 第三节　财产清查结果的处理 * 一、财产清查结果处理的基本要求 （一）分析账实不符的原因和性质，提出处理建议 （二）积极处理多余积压财产，清理往来款项 对于流动资产的盘盈一般冲减管理费用，固定资产盘盈作为前期差错更正。 （三）总结经验教训