会计学课程实验填制凭证）课件.ppt

会计学课程实验 边喜春 实 验 内 容 期初建帐； 凭证填制： 原始凭证的填制； 记帐凭证的填制； 登记帐簿； 期末处理。 实验指导二 填制凭证 原始凭证 记帐凭证 原始凭证 用来证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任，并用来作为记账原始依据的一种会计凭证。 在经济业务发生时取得或填制的。 原始凭证分类 按来源分：自制原始凭证与外来原始凭证； 按填制方法分：一次凭证、累计凭证与汇总凭证。 按照来源分类 自制原始凭证是由本单位经办业务的部门和人员在执行或完成某项经济业务时自行填制的凭证。 外来原始凭证是指在同外单位或个人发生经济业务往来关系时，从对方取得的原始凭证。 按照填制方法分类 一次凭证是指对一项经济业务或若干项同类经济业务，在其发生后一次填制完毕的原始凭证。外来原始凭证一般都是一次凭证。 累计凭证是指在一定时期内连续记载同类经济业务，至期末按累计数作为记账依据在原始凭证。 汇总凭证是指将一定时期内若干张同类经济业务的原始凭证汇总填制的原始凭证。 原始凭证的基本内容 填制单位的名称； 原始凭证的名称； 填制凭证的日期； 对外凭证要有接受单位的名称，俗称抬头； 经济业务的内容摘要； 经济业务所涉及的财务数量、单价和金额； 经办人员的签名或盖章。 原始凭证的填制方法 自制原始凭证是根据经济业务的执行和完成的实际情况直接填制的。 还有一部分自制原始凭证是根据有关账簿记录，对某项经济业务加以归类、整理而编制的； 外来原始凭证是由其他单位填制的。 原始凭证的填制要求： 1、记录要真实。原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，符合实际情况。 2、内容要完整。原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略。 3、手续要完备。单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。 4、书写要清楚、规范。原始凭证要按规定填写，文字要简要，字迹要清楚，易于辩认，不得使用未经国务院颁布的简化汉字。大小写金额必须相符且填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。在金额前要填写人民币符号，人民币符号与阿拉伯数字之间不得留有空白。金额数字一律填写到角分。大写金额前未印有“人民币”字根的应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字。大写金额数字之间也应紧密排列，字间距适当。 5、购买实物的原始凭证，必须有验收证明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。 6、编写要连续。如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁 7、不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 8、填制要及时。各种原始凭证一定要及时填写，并按规定的程序及时送交会计机构、会计人员进行审核。 9、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。 原始凭证的审核 审核原始凭证的真实性：审核业务发生的日期、计量单位、经办人员、数量和单价、业务经手人等； 审核原始凭证的合法性：审核凭证是否符合有关法规、政策、法令、制度、计划、预算和合同等； 审核原始凭证的完整性：审核各项内容是否填写齐全，手续是否完备，文字和数字是否填写清楚等； 审核原始凭证的正确性：审核凭证是否填写清楚、正确，数量、单价、金额的计算有无差错，大写和小写金额是否相符等。 原始凭证审核结果的处理 审核合格的原始凭证，作为编制记账凭证的依据； 手续不完备的原始凭证，补办手续或进行更正； 违法的原始凭证，应拒绝接受，不予报销和付款。 收据 现金送款单 进账单 汇票申请书 服务发票 电汇 委托付款 本票委托书 转账支票 销售发票 现金支票 银行承兑汇票 商业承兑汇票 托收凭证 记账凭证 记账凭证是由会计人员根据审核无误的原始凭证，用来确定经济业务应借、应贷会计科目及其金额（会计分录）而填制的作为记账依据的一种会计凭证。 记账凭证的分类 按用途不同，分为专用凭证和通用凭证； 按填制方式不同，分为复式（或多项）记账凭证和单式（或单项）记账凭证； 按是否经过汇总，分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证。 按照用途分类 专用凭证是专门用于某一类经济业务的记账凭证，分为收款凭证、付款凭证、转账凭证； 通用凭证是不分收款、付款、转账业务，而是全部业务采用连续编号的一种记账凭证。 按照填制方式分类 复式记账凭证是指把一项经济业务所涉及的账户集中填列在一张记账凭证上； 单式记账凭证是把同类经济