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①限制接近②定期盘点③记录保护④财产保险⑤财产记录监控 6 . 职工素质控制 ①建立严格招聘程序,保证应聘人员符合招聘要求; 5.实物保全控制 ②制定员工工作规范,用以引导考核员工行为;③定期对员工进行培训,帮助其提高业务素质,更好完成规定的任务;④加强考核和奖惩力度,应定期对职工业绩进行考核,奖惩分明;⑤对重要岗位员工(如销售、采购、出纳)应建立职业信用保险机制。⑥工作岗位轮换。 7.营运分析控制 资产负债比率 资本性支出与收益性支出的规模与结构 投资回报分析与投资预算 资金在虚拟经济与实体经济之间的流动 成本费用控制 7. 信息系统控制 ①一般控制 ②应用控制 8. 内部审计控制 (1)独立性 (2)权威性 9 声誉风险控制 声誉与现实的差距 不断变化的看法和期望 内部协调不办 客观评价声誉和现实 分析公司声誉与实际表现的差距,采取相应措施 监控期望的变化,并认清其影响 认识到利益相关者期望的变化会影响公司的声誉,尽管看来不尽合理 明确聚焦于声誉管理 认识到这是一个不可忽视的风险,协调各部门进行主动管理,并任命专门负责人 因素 控制方法 (四)信息与沟通 2 内部沟通 1 外部沟通 某软件公司研发部做出了软件升级的计划,该计划的目标是: (1)运用可拓展商业报告语言(XBRL,Extensible Business Reporting Language)开发完全符合会计准则的低成本的数据快速导入和转换软件; (2)运用色彩、图形和图表显示财务数据和运营数据的可视化软件。 营销部马上进行了声势浩大的广告宣传活动,将公司逼入两难的进地: (1)要么将未达到升级标准的软件仓促推入市场; (2)要么无期限地推迟达到升级标准软件的上市时间。 结果公司声誉大受影响。 (五)监督 1 日常经营中的相关监督 2 企业内部监督机构的监督 3 内部控制自我评价 4 内部控制审计 目标 财务报表可靠性(生产设备减值计提准确性) 风险容限 5%以内 风险 固有风险 风险应对 剩余风险 可能性 影响 可能性 影响 原始数据收集不确认,甚至缺乏反映收集过程的表格 中等 资产计价和利润计量的误差超过可接受水平 见下列控制措施 极低 出现可接受的资产计价和利润计量误差超 通过经验判断确定设备价值和减值额 高 低 人为操纵减值从而人为调节利润 高 报表失去真实性的基础 极低 报表失去真实性的基础 控制措施 1、原始数据提供、减值计算、数据验证相分离 2、原始数据必须来自于生产经营第一线工作人员 3、对原始数据采取现场复核和历史比较的办法进行验证 4、建立相对固定的计算模型,消除减值计提中的主观判断 5、建立资产减值计提程序,提高数据可核性 6、实施分级审批,加大稽核和监管力度 案例: 质检部:提供该设备生产 产品等级品率和废品率信息 售后服务部:产品返 修率和保修支出的信息 资产管理部:同类设备市 场价格及重置成本的信息 原始数据提供:车间及质检、售后服务、资产管理部门 减值计算:财务部 审核:内审部 审批:经理层与董事会 生产车间:提供设备耗 水、耗电、耗材数据 财务部门:运 用模型计算 内审部门:实施减值计提的审核 1、原始数据对比分析; 2、原始数据现场验证 3、计算过程验证 生产设备减值报告 第二部分 内部控制评价与审计 一、内部控制(自我)评价的概念 内部控制评价是指由企业董事会和管理层实施的,对企业内部控制有效性进行评价,形成评价结论,出具评价报告的过程。 有效性是指企业建立与实施内部控制 能够为控制目标的实现提供合理保证。 设计有效性和运行有效性 二、评价目标的确定 单个或整体控制目标 《企业内部控制评价指引》第四条规定:企业结合实际情况,对战略目标、经营管理的效率和效果目标、财务报告及相关信息真实完整目标、资产安全目标、合法合规目标等单个或整体控制目标的实现进行评价。 四、内部控制有效性的标准 重要缺陷:是指一个或多个控制缺陷的组合,其严重程度和经济后果低于重大缺陷,但仍有可能导致企业偏离控制目标的情形。 一般缺陷:是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷。 重大缺陷:是指一个或多个控制缺陷的组合,可能导致企业严重偏离控制目标的情形。 缺陷按严重程度分类 无效:存在一个或多个重大缺陷 有效:包括设计有效和运行有效,不存在重大缺陷 指一个或多个一般缺陷的组合,可能严重影响内部整体控制的有效性,进而导致企业无法及时防范或发现严重偏离整体控制目标的情形。 设计缺陷是指缺少为实现控制目标所必需的控制,或现存控制设计不适当、即使正常运行也难以实现控制目标。 运行缺陷是指现存设计完好的控
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