清缴重点企业培训阜阳市国税局所得税科张德平二0一四年.pptVIP

全市国税系统2013年度 企业所得税汇算清缴重点企业培训 阜阳市国税局所得税科 张德平 二0一四年三月十四 培训内容 一、企业涉税风险与规避 二、当前企业所得税新政策 三、企业所得税备案与申报 企业存在的涉税风险与规避 有关收入方面综合性税收政策依据： 1.《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》 （国税函〔2008〕828号） 2.《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》 （国税函〔2008〕875号） 3.关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知 （国税函[2009]98号） 4.《关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》 （国税函〔2009〕202号） 5.《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》 （国税函[2010]79号） 6.《关于企业所得税若干问题的公告》（总局公告2011年第34号） 7.《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》 （总局公告2012年第15号） 8.《关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》 （总局公告2010年第19号） 企业涉税风险与规避 有关成本费用损失税金等方面的综合性税收政策规定： 1.《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号） 2.《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》 (财税[2009]57号) 3.《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》 （总局公告2011年第25号） 4.《关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》（总局2014年第3号） 5.《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税[2012]48号） 6.《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号） 7.《关于企业维简费支出企业所得税税前扣除问题的公告》（总局公告2013年第67号） 企业涉税风险与规避 风险一：少记或未记收入。具体表现为： （1）不同税种之间收入不一致。如营业税收入与企业所得税收入不一致。一般可通过企业“应交税金—营业税”年未借方余额倒计收入总额与企业预收帐款年未贷方余额对比。 （2）职工内部低价销售或视同销售等不入账； （3）不计或少记收入，如租赁收入、利息收入、接受捐赠收入，补贴收入、平销返利收入、固定资产处置收入、残次品收入、作为坏账损失又收回的资产损失收入、即征即退先征后退的增值税等其他收入等问题； （4）恢复征税后收入突然减少等收入不合理问题； （5）应税收入、免税收入与不征税收入划分不清或核算不准确等问题。 （6）收入与成本费用税金等支出不配比问题 （7）土地返还款等财政性补贴收入直接冲减成本等问题。 （7）“账外账”。 企业涉税风险与规避 风险二：虚列或多列成本。具体表现为： （1）成本与收入不配比、不合理问题； （2）销贷退回只冲减销售收入，不冲减销售成本； （3）虚计销售数量，多转销售成本； （4）房地产开发企业工程成本的真实性问题。真发票、假或虚业务，税差问题。房地产开发企业与建筑企业，借助地税局代开工程款，真发票、假业务或虚业务，预付账款中实际付款与取得地税局代开工程款有差额。预付账款作为企业往来账户，虽然不影响当年损益，但企业在工程完工决算时最终要凭代开发票计入工程成本，多开发票部分虽然缴纳了营业税等税金，但最终却加大了房地产成本，少缴了企业所得税。 （5）假发票、假业务。通过发票验旧查询及实地核查。 （6）开发成本﹨基础设施费中公司付款通知单与银行对账单等实际付款资料不一致问题。 （7）拆迁补偿费用手续不全真实性问题等； （8）虚列或多列成本，连年亏损，“长亏不倒” 企业涉税风险与规避 风险三：未按规定处理固定资产折旧与租赁费。 具体表现为： （1）应作为固定资产管理折旧扣除的资产而作为低值易耗品、办公用品等进行一次性扣除； （2）账务上已经作报废处理的固定资产依然继续提取折旧并扣除； （3）固定资产明细账未列明的资产如汽车等，却发生有折旧或租赁费用； （4）固定资产报废零处理问题。 （5）折旧方法与折旧年限问题。 企业涉税风险与规避 风险四：违规列支管理费用。具体表现为： 1.明细账不明细问题； 2. 企业当年费用支出否与收入不相关、不配比，不符合税前扣除所应遵循的原则问题； 3. 超出规定比例列支问题。具体表现为：把有规定比例的扣除项目混入到无比例据实列支的扣除项目中，如业务招待费等；化整为零多列费用支出等情况。 4.计入管理费用的差旅费、会议费、董事会费等真实性问题； 5. 将应资本化支出费用化，如车辆购置税等。 6.研发费用存在非研发费用、未按规定归集、不单独核算等问题； 7.取得的财政性资金等做为不征税收入处理后，所对应的成本费用进入了管理费用中进行了列支等 企业涉税风险与规避 风险五：营业外支出中不予税前扣除。 具体表现为： (1)固定资产盘亏、处理固定资产