天马机械公司税收筹划方案.PDF

天马机械公司税收筹划方案 第 章 1 方案导读 本方案属于制造业税收筹划典型案例。制造业以产品生产经营为核心，其 经营过程表现出明显的周期性。产品成本、费用所占比重较高，一般较为注重 生产过程管理，多实行半成品核算，财务相对规范，规律性强，纳税业务复杂， 主要涉及增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、车船税、印花税、房产 税等多个税种。 制造企业税收筹划有两个关键点：一是重视经营流程的涉税分析，采购、 生产和销售是制造业的三大经营业务，因而税收筹划的关键是透过生产经营流 程寻找不合理的涉税处理，并将三大经营业务有机地联结起来；二是选择适用 的税收优惠政策，因为制造业涉及的税收优惠非常多，选择的余地较大。 1.1 天马机械公司的发展概况及未来规划 天马机械有限责任公司（以下简称天马机械）是2004年由原来一家国有 企业改制成立的以生产、加工、销售机械产品为主的工业企业，产品畅销于 广东、福建、浙江、四川、湖北、深圳等省市，年产销率平均保持在98% 以 上，产品质量过硬，在国内市场上具有一定的品牌知名度。 鉴于市场良好的发展前景，天马机械利用自身优势，不断扩张规模，实 现创新性发展，2005年下半年至2006年上半年投资兴建天鹅机械有限责任 税收筹划实战 公司（以下简称天鹅机械），天马机械、天鹅机械两个公司的整体实力将大 大增强，也将给社会带来更大的经济效益和社会效益。 1.2 天马机械目前面临的财税疑难问题 1.2.1 资产账面价值及折旧问题 天马机械在改制时评估资产价值总额为44 647.90 万元（减值3 703.5万 元），负债总额为41 283.60 万元（基本为账面价值），净资产为33 614.30万 元，其中固定资产15 660.40万元（房屋占33% ，机器设备占64% ，办公设备 占3% ）；2004年1月改制获得批准后，正式更名为“天马机械有限责任公司”， 虽然固定资产自评估基准日（2003年7月1 日）起仍按原来的月折旧额计提 折旧，但无形中使得天马机械在以后年度中会少提折旧8 460万元，截至 2005年12月部分固定资产已停止计提折旧，估计还有20% 的机器设备在一年 内也将停止计提折旧，但这些机器设备目前天马机械还在正常使用。这种资 产及其折旧状况对于天马机械未来的损益及税金影响很大。 1.2.2 资源分配、战略定位及组织结构安排问题 为了促进天马机械规模快速壮大，盘活存量资产并妥善安置好160多名 下岗职工，2005年天马机械公司部分股东投资5 000万元注册成立天鹅机械 公司，两个公司的经营范围和管理团队都是相同的，天马机械斥资14 640万 元 借给天鹅公司，天鹅机械公司自己贷款4 000 万元（包括以下岗职工名 义贷款的2 000万元），股东贷款6 800万元，但利息是由天马机械公司支付， 目前管理层在资源安排及战略发展方面的困惑问题有： （1）如何处理天马机械与天鹅机械的关系，是合并还是分开经营？ 双方账面反映为往来账项。 2 第1章 天马机械公司税收筹划方案 （2 ）能否享受地方政府的优惠政策？如何享受？ （3 ）天马机械与天鹅机械之间的资金往来如何界定，以及其相关往来的 资金成本如何处理？ 1.2.3 调整战略发展方向、建立新的销售模式问题 随着环境的变化和新的管理机制的建立，天马机械、天鹅机械需要建立 快速、灵活、高效的市场营销机制。如何调整战略发展方向，如何建立畅通、 高效的销售模式，成为摆在高级管理层面前的重要问题。 1.3 税收筹划方案设计 1.3.1 成立物流商贸公司—天翔物流商贸公司 由于天马机械和天鹅机械的快速发展和社会经济环境的变化，为了更好 地适应市场和企业发展的要求，我们建议成立一家融物流销售于一体的商贸 公司，暂定为“天翔物流商贸有限公司”（简称天翔商贸），由天马机械或天 鹅机械及其现有股东投