所得税若干政策解读.ppt

年应纳税所得额，是指企业每一纳税年度收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补以前年度亏损后的余额。 从业人数，是指一个纳税年度内，与企业建立劳动关系的职工人数（签订劳动合同）和企业接受劳务派遣用工（签订劳务派遣合同）人数之和，按照企业年初和年末的从业人员数平均计算确定。 资产总额，按照上年度资产负债表中的年初、年末资产总额平均值计算确定。 工业和其他行业并存的混合型企业，按照核发的企业工商营业执照的主营业务确定。 国家禁止和限制行业，按照国家《产业结构调整指导目录（2013年版）》（发改委第21号令）执行。 符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需经地税机关审核批准，主管地税机关也不再对小型微利企业进行认定。 企业在月（季）度预缴时，满足小型微利企业优惠条件的企业，可直接申报填写减免税，不需另报任何资料。在每年企业所得税汇算清缴时，小型微利企业需在年度纳税申报表中如实填写企业从业人员和资产总额情况，均视同已向主管地税机关报送了备案资料，无需再报送税收优惠备案申请表。 实行查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元（含10万元）的，可以享受小型微利企业减半征税政策；超过10万元而未超30万元的，可以享受小型微利企业减低税率政策；实际利润额已超过30万元的，停止享受小型微利企业税收优惠政策。本年度采取按上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以继续按照原平均额进行预缴，享受小型微利企业优惠政策。 实行定率或定额征收企业所得税的核定征收小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，本年度可以享受相应的税收优惠政策。实行定率征收的小型微利企业，年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，享受小型微利企业减半征税政策；超过10万元而未超30万元的，可以享受小型微利企业减低税率政策。实行定额征收的小型微利企业，由主管地税机关直接给予核减税额。 本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元（含10万元）的，可以享受减半征收优惠政策；超过10万不超过30万元的，可以享受减低税率优惠政策。 小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时统一计算享受。小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过小型微利企业从业人数、资产总额和年应纳税所得额标准的，应按规定补缴税款。 小型微利企业同时又是高新技术企业时，企业可以选择享受小型微利企业税收优惠政策或者高新技术企业税收优惠政策。除此之外，小型微利企业还符合企业所得税法及其实施条例中规定的其他各项税收优惠条件的，可以同时叠加享受。 目前，暂无对交通、通讯、公务车补贴税前扣除的文件。因此，企业发放的交通、通讯、公务车补贴，应并入“工资薪金所得”，计征个人所得税。 2010-08-06 （2）企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励 企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证卷等），应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税。 对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；对其他人员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。 （3）单位低价向职工售房 根据住房制度改革政策的有关规定，国家机关、企事业单位及其他组织（以下简称单位）在住房制度改革期间，按照所在地县级以上人民政府规定的房改成本价格向职工出售公有住房，职工因支付的房改成本价格低于房屋建造成本价格或市场价格而取得的差价收益，免征个人所得税。 除上述规定情形外，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。 对职工取得的上述应税所得，比照全年一次性奖金的征税办法，计算征收个人所得税。 （4）单位为员工支付有关保险 对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 （5）退休人员再任职取得收入 退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。 “退休人员再