税务行政复议.ppt

税务行政复议 税务行政诉讼 主讲：安徽省国税局培训中心 林虹 授课依据： 《中华人民共和国行政复议法》 国家税务总局《税务行政复议规则（暂行）》 《中华人民共和国行政诉讼法》 最高人民法院《关于执行〈行政诉讼法〉若干问题 的解释》 最高人民法院《关于行政诉讼证据若干问题的规定》 《中华人民共和国税收征收管理法》 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》 其他相关法律和理论 内容提要: 一.税务行政复议与诉讼的实施现状、成因 二.税务行政复议与诉讼的主要内容 三.行政复议与诉讼的改革方向 一.税务行政复议、诉讼的现状与成因 （一）现状 1.案件数量呈逐年上升趋势 2.起诉率偏低，败诉率偏高 3.原告撤诉率较高 （二）成因 1.程序违法 2.规定不一 3.理解不同 4.证据缺陷 二.税务行政复议与诉讼主要内容 （一）概念解析 税务行政复议 是指税务行政相对人认为税务机关作出的税务具体行政行为侵犯其合法权益，依法向法定税务行政复议机关提出申请，税务行政复议机关依法对被申请的税务具体行政行为进行审查并作出决定的活动。 主体：税务行政相对人 标准：“认为” 对象：税务具体行政行为（有时，同时附带审查…） 效果：行政侵权 机构：法定税务行政复议机关 审查：合法性、合理性 税务行政诉讼 是指税务行政相对人认为税务机关作出的税务具体行政行为侵犯其合法权益，依法向人民法院提起诉讼，由人民法院依法进行审查并作出裁判的活动。 主体：税务行政相对人 标准：“认为” 对象：税务具体行政行为 效果：行政侵权 机构：人民法院 审查：合法性 行政救济——司法救济 内 外 行政复议——行政诉讼 行政监督行为 司法监督行为 税务行政复议、诉讼的提起主体（申请人；原告） 纳税人 扣缴义务人 纳税担保人 其他税务当事人 税务行政复议、诉讼的被提起主体（被申请人；被告） 税务机关：税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立并向社会公告的税务机构 ??税务局 ??税务分局 ??税务所 ? 按照国务院规定设立并向社会公告的税务机构（省以下税务局的稽查局） （二）税务行政复议、诉讼的原则 复议：1.全面审查原则 2.合法、公正、公开、及时、便民原则 3.一级复议原则 4.不适用调解的原则 5.复议期间不停止执行原则 诉讼：1.对具体行政行为合法性审查的原则 2. 不适用调解的原则 3.司法变更权有限原则 4.诉讼期间具体行政行为不停止执行原则 5.税务机关负举证责任的原则 （三）税务行政复议、诉讼的受案范围 复议： 1.税务机关作出的征税行为 2.税务机关作出的税收保全措施 3.税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为 4.税务机关作出的强制执行措施 5.税务机关作出的行政处罚行为 6.税务机关不予依法办理或者答复的行为 7.税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为 8.收缴发票、停止发售发票 9.税务机关责令纳税人提供纳税担保或者不依法确认纳税担保有效的行为 10.税务机关不依法给予举报奖励的行为 11.税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为 12.税务机关作出的其他具体行政行为 13.部分税务抽象行政行为   诉讼： 1.对税务机关作出的征税行为不服的案件 2.对税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为不服的案件 3.对税务机关作出的税收保全措施不服的案件 4.对税务机关通知出境管理机关阻止纳税人出境行为不服的案件 5.对税务机关税收强制执行措施不服的案件 6.对税务机关税务行政处罚不服的案件 7.认为税务机关对要求颁发有关证件的申请予以拒绝或者不予答复的案件 8.认为税务机关有不予依法办理或答复的案件 9.认为税务机关侵犯法定经营自主权的案件 10.认为税务机关违法要求履行义务的案件 11.对税务机关复议行为不服的案件 12.法律、法规规定可以提起诉讼的其他税务行政案件 （四）税务行政复议、诉讼的管辖 复议： 上