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费用性（财产税）税种 财产税概述 §1 房产税 §2 土地使用税 §3 车船税 §4 印花税 财产课税概述 概念：指以纳税人所拥有或支配的财产为征税对象而征收的一类税。 财产税的发展 在西方国家中，财产课税是三大课税体系之一，它是一个古老的税系，历史上最早的税收形式就是土地税和人头税，其中土地税就是财产课税中的重要税种。古希腊、古罗马时代对土地、房屋、奴隶、牲口、家具等征税。 随着经济的发展，财产不断扩展，分化出动产和不动产；动产又分为有形动产与无形动产。财产课税也由单一的土地财产税发展成为课税范围很广的一般财产税。 财产税的分类（1） 按课税范围(有些地方称方式)不同 一般财产税(综合财产税)，是对个人所有的一切财产实行综合课征，课征时要考虑到对日常生活必需品的免税，一定货币数量以下的财产免课，扣除负债。 个别财产税(特别财产税) ，指对纳税人的某几项特定财产(土地、房屋、资本、其他财产、车船)分别课征。 按课税标准不同 财产价值税(财富税)，指以纳税人拥有财产的数量或价值为计税标准。不论流转与否。 财产增值税(财产收益税及财产转让税)，是指以纳税人财产带来的收益即增值额为计税标准的税种，不同于实在所得的所得税，也不同于按总值征收的价值税。 财产税的分类（2） 按课税对象状态分 静态财产税，是以纳税人拥有财产的固定数量或价值为依据征收的税种，类似价值税。 动态财产税，是以纳税人转移财产所有权时的财产转移数量或价值为依据征收的税种，类似于“营业税”中的“转让不动产”，以及财产继承税。 按计征方式不同 从量计征，主要是按财产的面积征收，但也有以产量等其他数量为基础的。 从价计征，主要有年金价值、资本价值和素地价值三种。A.年金价值，就是以财产的年租金额为财产税的计税依据。B.资本价值，就是以财产的市场价值为财产税的计税依据。C.素地价值，单纯以土地价值为计税依据，即不包括附属于土地之上的各种设施的价值。 财产课税的性质（1） 财产课税与所得课税的异同 相同:都是直接税，都是明显的对人课征，税收效果或对经济的影响较相似。 区别 所得课税的法定纳税人多是所得的拥有者；而财产课税的纳税人则不一定是财产的主人，如遗产税。 所得课税是依据财产或资本的收益或所得（流量）；而财产课税则是依据财产或资本的数量或价值课征（存量）。 所得课税计征较困难，而财产课税的计算征收比较容易。 财产课税的性质（2） 财产课税与商品课税异同 联系:从课税客体看，财产也体现为物品，不过是耐久性相对较长的物品。当财产出售时，这些物品便是名副其实的商品。 区别 商品课税的课税对象是流通中的商品，属货币资金流量部分；而财产课税的对象是财产，属财富的存量部分；所得和消费为某段时间经济流量的总值，而财富或财产则为某一时点的经济存量总值。因此，如果说所得课税和商品课税是对收入流量征收的税，那么，对财产或财富课税则是对收入存量的征税。 商品课税中的商品都加入商品流通行列，发生一次或多次交易行为；财产课税中的财产多半是不参与流通，不发生交换或交易。 商品课税是一次课征，财产课税则是定期征收。 财产税的意义 有利于增加地方财政收入。财政收入比较稳定可靠，因它主要是对相对稳定的财产价值课征。另外相联系的缺点是弹性弱。 有利节制财富的过分集中，均衡财富分配。财产价值越高的人财产税越多，便于均衡财富。但容易产生税负不平，难于征管。财产中有形的不动产易查实，而股票、 黄金、珍玩等动产则不易查实。 有利提高财产的使用效益，限制奢侈性消费。同等财产价值同等税额，但同等财产使用效益可能不相等，故税负不一致。但在经济尚不发达时期，征收财产税，尤其是触及资本品时，有碍资本的形成。 对财产的课税有利于对资源的合理配置。如土地税可按地理位置设计不同的税率。也会有一些人在税收压力下，不得不将闲置的资产加以充分利用。 房产税 概念：房产税是对房产的所有人或经营管理人，按其房产的计税价值或租金收入征收的一种税。 主要特点 以房屋为征税对象，属于财产税； 采用从价和从租两种计征方式。在从价计征的情况下，属于静态财产税，并且其计税依据保持不变。 对抑制炒房具有一定的作用。 征税对象 征税对象：以房产为征税对象。 对房产的界定：是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏货物的场所。具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，也属于房产范围。 征税范围：仅限于城市、县城、建制镇和工矿区范围内。 征税范围 城市：国务院批准设立的市 县城：县人民政府所在地 建制镇：省级政府批准的建制镇 工矿区：在乡行政区域内，常住人口（含务工人员）超过5 000人、公共