行政单位会计制度培训新旧会计制度衔接.pptVIP

《行政单位会计制度》培训－－新旧会计制度衔接 讲解的主要内容 1、新旧制度衔接的总体要求 2、新旧制度衔接的准备工作 3、原账科目余额转入新账 4、部分资产负债表项目的追溯调整 5、基建账数据并入大账 6、编制新账期初科目余额表 7、编制执行新制度的期初会计报表 第一部分　新旧制度衔接的总体要求 一、新旧制度衔接的时间要求 财库［2013］218号：修订后的《行政单位会计制度》自2014年1月1日起施行。 2013年12月31日前－－原制度 2014年01月01日起－－新制度 二、新旧制度衔接的主要内容 三、做好新旧制度衔接的准备工作 （一）对资产进行全面清理、核实 1. 查实盘盈、盘亏、毁损资产－－按原制度规定进行相应的账务处理。 2.核查无形资产原价、已使用年限、尚可使用年限－－追溯确认无形资产和计提无形资产累计摊销。 3. 固定资产核查、分类统计－－转入新账对应科目。 按规定需要计提固定资产折旧的行政单位，还应核查原值、预计可使用年限、已使用年限。 4.核查库存材的账面价值、资金来源、材料用途，进行分类统计－－转入新账对应科目。 5.核查公共基础设施等资产的数量、历史成本－－追溯确认 （二）对债权、债务进行全面清理、核实 1.清理该收回、核销的债权、债务－－按原制度规定进行相应的账务处理。 2.对期末债权、债务余额进行分类核查－－新旧制度衔接时转入新账对应会计科目 3.对按原制度未予确认，但按新制度规定应当确认的债权、债务进行核查统计－－追溯确认和调整期初余额 四、新旧制度衔接的主要步骤 五、调整会计信息系统 第二部分　执行新制度前的准备工作 一、对资产进行全面清查盘点 清查的重点：盈亏、毁损，多计、少计资产（按原制度规定进行会计处理） 二、对资产进行清查核实 1、清查核实无形资产 核查重点：形成无形资产的时间、使用年限、原值，为追溯确认无形资产，补提无形资产累计摊销做准备 2、清查核实固定资产 核查的重点：对固定资产进行分类；固定资产入账时间、原值、可使用年限、已使用年限等进行核查（需计提固定资产折旧的行政单位）。 ★对固定资产进行分类 3、清查核实库存材料 核查的重点：数量、价值、材料用途（自用、受托代理资产、政府储备物资）以及入账情况 三、对债权债务进行全面清理核实 清理核实重点： （1）清理收回或核销；多记、少记的债权债务（按原制度规定进行会计处理） （2）对债权债务进行分类－－转入新账对应科目 四、清查按新制度规定应确认未确认的资产负债－－追溯调整 资产负债清查核实的参考表式 第三部分　原账科目余额转入新账 一、原账科目余额转入新账的方法 －－★财库［2013］219号 　原账科目　　　　　　对应　　 　新账科目 　 　原账科目　　　　　　对应　　 　新账科目 　 　原账科目　　　　　　对应　　 　新账科目 　 　原账科目　　　　　　对应　　 　新账科目 　 　原账科目　　　　　　对应　　 　新账科目 　 　原账科目　　　　　　对应　　 　新账科目 ★ 由于原账中收入支出类科目年末无余额，不需进行转账处理。自2014年1月1日起，应当按照新制度设置收入支出类科目并进行账务处理。 第四部分　资产、负债项目追溯调整 一、无形资产的追溯确认 行政单位在新旧制度衔接时，应当对2013年12月31日前未入账的无形资产进行追溯确认，并调整2014年新账期初余额。 追溯确认时，按照确定的无形资产成本： 　　借：无形资产 　　　贷：资产基金——无形资产 同时，按无形资产原值和已使用年限，补提无形资产的累计摊销： 　　借：资产基金－无形资产 　　　贷：累计摊销 如果无形资产已在原“固定资产”科目核算，在将原账“固定资产”科目中属于无形资产部分的价值转入新账“无形资产”科目的同时，也应对转入的无形资产按应摊销年限、已使用年限计算应计提摊销金额，并追溯计提累计摊销额。 二、政府储备物资的追溯确认 行政单位在新旧制度转换时，应当对2013年12月31日前未入账的政府储备物资进行追溯确认，并调整新账期初余额。 登记新账时，按照确定的政府储备物资成本： 　借：政府储备物资 　　贷：资产基金——政府储备物资 三、公共基础设施的追溯确认 行政单位在新旧制度转换时，应当对2013年12月31日前未入账的公共基础设施进行追溯确认，并记入新账期初余额。 登记新账时，按照确定的公共基础设施成本： 　借：公共基础设施 　　贷：资产基金——公共基础设施 ★对“公共基础设施”的追溯确认的原则： －－清查登记时能确认历史成本的，应当进行追溯确认； －－清查登记时无法确认历史成本的，应当在执行新制度后继续获取成本资料，确认其历史成本后，按新制度规定补记入账； －－清查登