纳税会计讲座.pptVIP

2009年继续教育内容 方继友 纳税会计讲座 主讲： 方继友(高级会计师) fjy1006@163.com 第一章 纳税会计概述 一、纳税会计的概念 纳税会计是融税收法令和会计核算为一体的一门专业会计。是以税收法律法规为依据，以货币为主要计量单位，运用会计学的理论及其专门方法，核算和监督纳税人的纳税事务，参与纳税人的预测、决策、达到既依法纳税，又合理减轻税负的一个会计学分支。 二、纳税会计与财务会计的区别 1、会计目标不同 2、核算依据不同 3、提供的信息不同 4、会计核算原则运用上不同 三、纳税会计的特点 1、法律性；2、专业性；3、融合型 4、两重性 四、纳税会计的目标 1、依法履行纳税义务，保证国家财政收入； 2、正确进行税务处理，维护纳税人合法权益； 3、合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划。 五、纳税会计的前提和原则 （一）纳税会计的基本前提 1、纳税主体 2、持续经营 3、货币时间价值 4、纳税年度 （二）纳税会计的原则 1、权责发生制和收付实现制相结合的原则； 2、配比原则； 3、划分营业收益和资本收益的原则； 4、统一性和确定行为原则； 5、税款支付能力原则； 6、税收筹划原则。 六、纳税会计的科目与凭证 （一）纳税会计的科目设置 设“应交税费”科目。除印花税、关税及耕地占用税等不需预缴的税种外，纳税人应缴给税务机关的各种税金均在本科目核算。可分别设置二级或多级科目。 （二）纳税会计凭证 1、应税凭证：纳税申报表、代扣代缴税款报告表、定额税款通知书、应缴税款核定书、预缴税款通知单、审计决定书和财政监督检查处理决定书。 2、减免凭证: 3、缴税凭证：税收缴款书（6联）、税收完税证（3联）、其他缴税凭证。 七、纳税人的权利、义务与法律责任 1、纳税人的权利 2、纳税人的义务 3、纳税人的法律责任 （1）违反税务管理基本规定行为的处罚； （2）偷税及其法律责任； （3）逃避追缴欠税的法律责任； (4）骗取出口退税的法律责任； （5）抗税的法律责任； （6）进行虚假申报或不进行申报行为的处罚； （7）在规定期限内不缴或少缴税款的责任； （8）扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任； （9）不配合税务机关依法检查的法律责任。 第二章 增值税的会计核算 　一、增值税及征收范围 　　增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。 　　（一）销售货物。。 　　（二）加工、修理修配劳务。 　　（三）进口货物。 　　（四）视同销售货物应征收增值税的法定行为。主要包括：将货物交付他人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构在同一县（市）的除外；将自产或委托加工的货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 　　　　 （五）从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视同销售货物，征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视同销售非应税劳务，不征收增值税，而征收营业税。 　　（六）兼营应税劳务与非应税劳务，如果不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。 　　（七）属于增值税征收范围的其他项目。主要有：货物期货，包括商品期货和贵金属期货，在期货的实物交割环节纳税；银行销售金银的业务；典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务；集邮商品，如邮票、明信片、首日封等的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品；邮政部门以外其他单位和个人发行报刊；单独销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的；缝纫业务等。 二、纳税义务人 1、单位 2、个人 3、承租人和承包人 4、扣缴义务人 三、一般纳税人和小规模纳税人的认定 1、小规模纳税人: 　有下列情形之一的，可认定为小规模纳税人： 　　1 .从事货物生产或提供应税劳务的企业和企业性单位（以下简称企业），以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的企业，年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额）在50 万元以下的，为小规模纳税人。 　　2 .从事货物批发或零售的企业，年应税销售额在80 万元以下的，为小规模纳税人。新办小型商贸企业自税务登记之日