第四章事业单位支出的核算.pptVIP

第四章 事业单位支出 内部成本核算的方法： 单设成本账户：直接费用、间接费用、管理费用、财务费用等。 单设成本账户方法下，核算的七个步骤： 不单设成本账户方法下，核算的五个步骤： 1、事业单位业务活动或经营活动过程中发生 的各项费用直接计入“成本费用”； 借：成本费用 贷：材料、银行存款 2、产品验收入库后，将“成本费用”转入“产成品”； 借：产成品 贷：成本费用 3、销售产品，按已销产品实际成本，结转成本； 借：经营支出 贷：产成品 4、年终时，将本期的“经营收入”、“经营支出”、“销售税金”转入“经营结余”； 借：经营结余 贷：经营支出 销售税金 借：经营收入 贷：经营结余 5、最后，将实现的经营结余的贷方余额转入“结余分配”账户，若为借方余额，则为经营亏损，不结转。 借：经营结余 贷：结余分配 4、销售产品，按已销产品实际成本，结转成本； 借：经营支出 贷：产成品 5、将归集的管理费用、财务费用按一定分配标准转到“经营支出”或“事业支出”账户； 借：经营支出或事业支出 贷：财务费用 管理费用 6、年终时，将本期的“经营收入”、“经营支出”、“销售税金”转入“经营结余”； 借：经营结余 贷：经营支出 销售税金 借：经营收入 贷：经营结余 7、最后，将实现的经营结余的贷方余额转入“结余分配”账户，若为借方余额，则为经营亏损，不结转。 借：经营结余 贷：结余分配 八、销售税金和结转自筹基建 销售税金 负担的税金数额 平时，余额在借方 期末，结转余额 结转余额 事业结余 经营结余 非经营性业务 经营性业务 负担的销售税金 负担的销售税金 * * 上缴上级支出 拨出经费、拨出专款、 对附属单位补助、专款支出 事业支出、经营支出、成本费用 销售税金、结转自筹基建 调拨支出 耗费性支出 一、事业单位支出的分类 二、事业单位支出的管理要求 (一) 严格执行国家财政财务制度和 财经纪律； (二) 勤俭节约，讲求资金的使用效率； (三) 要对支出实行分类管理； (四) 要划清各项支出的界限。 三、涉及的账户以及入账方向 支出类账户 借方记增加 贷方记减少 资产类账户 借方记增加 贷方记减少 余额在借方 平时余额在借方 (一) 平时，发生支出时 净资产类账户 支出类账户 结转余额 年终结转无余额 (二) 年终，对支出账户余额进行结转 四、支出核算通用的会计分录 (一) 借：支出类账户科目（十项内容） 贷：资产类账户科目（现金、银行存款、材料等） (二) 借：净资产类账户科目（事业结余、经营结余） 贷：支出类账户科目（十项） 五、调拨支出的核算 (一)拨出经费（财政性资金） 发生经费支出时，分录： 借：拨出经费 贷：银行存款 收回拨出的经费，相反的分录： 借：银行存款 贷：拨出经费 期末，结转分录： 拨出经费 事业结余 拨出数 收回数 余额，结转后无余额 余额转出数 分录为： 借：事业结余 贷：拨出经费 (二) 拨出专款（专项资金） 对所属单位拨出专款时，分录为： 借：拨出专款 贷：银行存款 项目已完工，所属单位报销专款时，区别情况处理： （1）专项资金是由上级单位拨入的，做对冲分录： 借：拨入专款