普华永道天歌集团成本管理流程.pptVIP

总结：选定的产品成本核算方案在模板上的位置 总结：各成本中心核算内容和方法 人力资源部 物控管理部 生产管理部 营销部 财务部 行政部 质量管理部 责任中心 下属成本中心 成型车间 印刷车间 包装车间 设备维护 动力车间 通用成本中心 （市场）项目 客户 客户 渠道 客户 客户 渠道 成本归集范围 本成本中心 产品系列 本成本中心 成本分摊对象 本成本中心 项目 客户 本成本中心 产品 本成本中心 部门 部门 部门 客户-渠道 核算内容 材料 直接生产成本 制造费用 期间费用 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 材料差异 采购价格差异 (PPV) = (Pa - Pb) x Ua 材料耗用差异 (MV) = (Ua - Ub) x Pb 单位材料成本差异 (UCV) = PaUa – PbUb PPV + MV 总材料成本差异(TCV) = UCV x Va 产量差异 (VV) = (Va - Vb) x PbUb 材料成本差异总额 = VV + TCV 生产成本差异 分摊率差异 (RV) = (Ra - Rb) x Aa 效率差异 (EV) = (Aa - Ab) x Rb 制造费用分摊差异 制造费用差异 (OV) = (ORa - ORb) x Aa 产能利用差异 (不计入单位产品成本)= (Aa - Ab) x Orb 注释： P: 价格 (CIF) U: 用量 (单位产成品的原材料用量) V: 销量 (产成品销量) R: 分摊率 （每项作业的分摊率） A: 作业 （成本驱动因素） OR: 费用分摊率 （每项作业的分摊率） a:实际 b:预算 总结：成本差异的分解方法 总结：成本差异及其责任分析 材料差异 采购价格差异 (PPV) 材料耗用差异 (MV) 单位材料成本差异 (UCV) 总材料成本差异(TCV) 产量差异 (VV) 材料成本差异总额 生产成本差异 分摊率差异 (RV) 效率差异 (EV) 制造费用分摊差异 制造费用差异 (OV) 产能利用差异 (不计入单位产品成本) 渠道和客户销售费用差异 市场费用差异 一般销售费用差异 采购部门差异 辅助管理部门的管理费用差异 财务费用差异 相关责任中心 物控部 生产部 生产部、物控部 生产部 生产部 生产部 生产部、物控部 营销部 营销部 营销部 物控部 各辅助管理部门 财务部 考核内容 实际原材料采购成本（包含运费）与目标成本的差异； 材料的耗用，由工艺、技术和工场管理导致的浪费和废品； 实际产量和预算产量的差异，反应了未按计划生产的影响，或紧急采购订单的影响； 各项生产成本，如人工成本、母盘费用等单位产品金额差异； 生产环节生产率的差异； 固定制造费用的总额差异； 由于对生产能力未充分利用或过度利用对成本的影响； 渠道和客户销售费用的预算完成情况； 市场拓展的费用的预算完成情况； 部门管理费用的预算完成情况； 资金成本的预算完成情况 归集到产品的成本组成 不归集到产品的成本 董事会 总经理 生产管理部 物控管理部 营销部 财务部 行政部 人力资源部 总工 质量管理部 注：假定天歌光盘公司成立合资企业 建议的天歌光盘公司的责任中心设置 投资 中心 策划费用 中心 策划费用 中心 利润中心 随机费用 中心 产品内部转移价格 原材料目标成本 产品目标成本 附录 进出口模式回顾 出 口 加 工 区 国 外 国 内 天歌光盘厂 天歌光盘 销售公司 原材料采购 成品销售 委 托 加 工 协 议 原材料采购 成品销售 进料登记 出料登记 进料登记 出料登记 进出料核销 进出料核销 进口海关申报* * 进口海关申报点待确认，海关申报点即关税及增值税支付点。 自用材料 委托材料 国外OEM客户 销 售 合 同 由于自用材料和委托材料可能在生产过程中混用。 需要进出口协调员及时掌握原材料进出状况。防止库存红字的产生。 财务部门应对此总负责，并定期获取协调员情况报告。 进出口业务模式导致的报告差异 法定报告 管理报告 存货资产 内销产品 进口原材料 业务交易 国外OEM 进口原材料 内销半成品 和产成品 权责归属 报告形式 权责归属 报告形式 销售公司 光盘厂 光盘厂 委托加工材料 （光盘厂：受托加工材料） 物控管理部 内销产品销售 国外OEM销售 半成品/产成品； 原材料； 光盘厂 光盘厂 销售公司 原材料 原材料 半成品/产成品 对销售公司实现委托加工服务收入 对国内第三方实现销售 对国外第三方实现销售 光盘厂 销售公司 对销售公司实现关联销售 对国