第一章财务报告基础.ppt

财务报告分析 第一章 ??财务报告基础 第一节 财务会计报表的构成 一．财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。  二．财务报表组成：4表+附注 1.资产负债表 2.利润表 3.现金流量表 3.所有者权益（或股东权益）变动表 4.附注 注意： 所有者权益变动表成为一张主表，原利润分配表只是报表附注 第二节 资产负债表的阅读和分析  一 ．资产负债表概述 资产负债表 指反映企业在某一特定日期 的财务状况的会计报表。 二.资产的概念 1. 资产 是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 　 前款所指的企业过去的交易或者事项包括购买、生产、建造行为或其他交易或者事项。预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。． 　　由企业拥有或者控制，是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。 　　预期会给企业带来经济利益，是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。 2.符合资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产： 　　(1)与该资源有关的经济利益很可能流入企业； 　　(2)该资源的成本或者价值能够可靠地计量。  3.符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合资产定义、但不符合资产确认条件的项目，不应当列入资产负债表。 三.资产分类 1.列示原则 按照流动和非流动分别列示。 2.流动资产/非流动资产的分类标准 1年或1个正常营业周期内变现或耗用（简） 　　 判断流动资产、流动负债所指的一个正常营业周期，通常是指企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。?? 　　正常营业周期通常短于一年，在一年内有几个营业周期。但是，也存在正常营业周期长于一年的情况，如房地产开发企业开发用于出售的房地产开发产品，造船企业制造用于出售的大型船只等，往往超过一年才变现、出售或耗用，仍应划分为流动资产。?? 　　正常营业周期不能确定的，应当以一年（12?个月）作为正常营业周期 四.资产项目的阅读和分析 （一）流动资产 1.货币资金 反映企业库存现金、银行基本存款户存款、银行一般存款户存款、外埠存款、银行汇票存款等的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计数填列。 2.交易性金融资产 反映企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。本项目应根据“交易性金融资产”账户的期末余额填列。  3.应收票据 反映企业收到的未到期收款而且也未向银行贴现的商业承兑汇票和银行承兑汇票等应收票据余额，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收票据”账户的期末余额减去“坏账准备”账户中有关应收票据计提的坏账准备余额后的金额填列。 　　  4.应收账款 反映企业因销售商品、提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 5.预付款项 反映企业预收付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目根据“预付账款”和“应付账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 6.应收利息 反映企业因持有交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产等应收取的利息。本项目应根据“应收利息”账户的期末余额填列。  7.应收股利 反映企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。本项目根据“应收股利”账户期末余额填列。 8.其他应收款 反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。 本项目应根据“其他应收款”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 9.存货 反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种原材料、商品、在产品、半成品、发出商品、包装物、低值易耗品和委托代销商品等。 本项目应根据“在途物资（材料采购）”、“原材料”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产成本”和“劳务成本”等账户的期末余额合计，减去“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算以及库存商品采用计划成本或售价核算的小企业，应按加或减材料成本差异、减商品进销差价后的金额