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制作:秦佳 复习: 1、总帐与明细帐 2、登记要点 【例】 仓库发出原材料53000元用于生产产品,系由下列各项组成: 甲种原材料 8吨 每吨4 000元 32 000 乙种原材料 70公斤 每公斤300元 21 000 合 计 53 000 总账与其明细账的核对表 第四章 企业业务核算(上) 1、掌握企业生产经营过程的主要经济业务内容 2、熟悉设置的帐户及其经济内容与用途、结构 3、熟练掌握日常生产经营业务的核算 某同学大学毕业后自己打算办一家时装店,经市场调查研究需本金100000元,自己有多年积攒的零花钱50000元,另说服父母,从父母处借得50000元。经过努力,不久,时装店顺利开张。 第一节 资金筹集的核算 一、实收资本的核算: 1、什么是实收资本? 2、实收资本的分类: 3、实收资本的形式: 4、帐户设置:(性质、结构、内容、明细帐) “实收资本” 借 实收资本 贷 期初余额: 按法定程序报 实际收到投资者 经批准减少数 投入的资本数 本期发生额合计 本期发生额合计 期末余额:实有资本 5、帐务处理: 接收投资者投资时:(资产与所有者权益同增) 借:有关资产类帐户 贷:实收资本 二、银行借款的核算: 1、借款种类:一年内到期的为短期借款,一年以上为长期借款。 2、帐户设置:(性质、结构、内容、明细帐) 借 短期借款 贷 期初余额: 偿还本金数 借入本金数 本期发生额合计 本期发生额合计 期末余额:未还借款 3、帐务处理:(不包括利息) (1)借入时:借:银行存款 贷:短期借款 借款利息的处理(权责发生制原则) 每月月末计提应付利息: 借:财务费用 贷:应付利息 支付时: 借:应付利息(已提取尚未支付的利息) 借:财务费用(本期利息) 贷:银行存款 第二节 供应过程的核算 一、购建固定资产的核算: 4、分类: 房屋及建筑物 机器设备 运输设备 工具器具等。 (1)“固定资产”(资产类) 借 固定资产 贷 (2)“累计折旧” 借 累计折旧 贷 期初余额: 固定资产折旧增加 转销的累计折旧 本期发生额合计 本期发生额合计 期末余额: 现有固定资产的累计折旧 (3)“在建工程 ” 借 在建工程 贷 期初余额: 工程实际支出 已完工程的实际成本 本期发生额合计 本期发生额合计 期末余额:未完工 程的实际成本 3、“应交税费”(负债类) 借 应交税费 贷 期初余额: 实交税金 应交税金 本期发生额合计 本期发生额合计 期末余额:未交税金 增值税: 1、增值税的征收范围: 销售的货物; 应税劳务(加工、修理修配); 进口货物。 3、“应交税费—应交增值税” (负债类) 借 应交税费—应交增值税 贷 期初余额: ①进项税额 ①销项税额 ②已交税金 本期发生额合计 本期发生额合计 期末余额:未交税金 5、帐务处理: (固定资产增加的核算) (1)购入不需安装的固定资产: (P56:业务6) 借:固定资产 原值 应交税费——应交增值税 贷:银行存款 (
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