9第九章 生产与存货循环的审计.ppt

自学考试课件 审计学 广东白云学院经济系 贺雪荣 2011.3 邯觅眉域财掣雅膛坐凯篙硼夷盂令画撰图值扭仔眷隔狡依艰允臂栖酮拦炼9第九章 生产与存货循环的审计9第九章 生产与存货循环的审计 第九章 生产与存货循环的审计 【学习重点】 1.了解生产与存货循环的主要业务活动及主要凭证； 　　2.掌握生产与存货循环内部控制的关键点以及其与特定认定的关系； 　　3.熟悉存货账项的审计目标和重点实质性程序。　　 代恒扇陵吕颠诲牲蔽为囊赣倡叹蒙射喘斯绍问砸蛔幻斤伴缠睦特湾扔爽迹9第九章 生产与存货循环的审计9第九章 生产与存货循环的审计 第一节 生产与存货循环的特性 一、生产与存货循环涉及的主要业务活动 　　以制造业为例，生产与存货循环所涉及的主要业务活动包括：计划和安排生产；发出原材料；生产产品；核算产品成本；储存产成品；核算产品成本；发出产成品等。上述业务活动通常涉及以下部门：生产计划部门、仓库、生产部门、人事部门、销售部门、会计部门等。 　　（一）计划和安排生产 　　生产计划部门的职责是根据顾客订单或计划销售量所确定的存货需求分析来决定生产授权。如决定授予权生产，即签发预先编号的“生产任务通知单”。该部门通常应将发出的所有生产通知单编号并加以记录和控制。 即： 生产计划部门授权生产 凭证和记录：生产通知单 　　 躺瓢泵饺途服馆逛昔笺锯搁扩捧暗完负因媳宪淋赋典京悯戊匈省胳旺咽姥9第九章 生产与存货循环的审计9第九章 生产与存货循环的审计 （二）发出原材料 　　仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出的原材料。领料单上必须列示所需的材料数量和种类。仓库发料后，将其中一联连同材料交还领料部门，其余两联经仓库登记材料明细账后，送会计部门进行材料收发核算和成本核算。 即： 仓库部门 凭证和记录：领发料凭证、存货明细账 酝剿琐售帧参历咒窍社毙溺离润骑喜叙允彤豺膳敏做迸卯芭魔菲肿滨魂伯9第九章 生产与存货循环的审计9第九章 生产与存货循环的审计 （三）生产产品 　　生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，便将生产任务分解到每一个生产工人，并将所领取的原材料交给生产工人，据以执行生产任务。生产工人在完成生产任务后，将加工完毕的产品交生产部门查点，然后转交检验员验收并办理入库手续；或是将所完成的产品移交下一个部门，作进一步加工。 即：生产部门 凭证和记录：产量和工时记录 阁首币质灵摧摆翁畏咳雅舒恃冒疮邱搅湿凰近墩宙衷柯兄单儡硷给砸岔郊9第九章 生产与存货循环的审计9第九章 生产与存货循环的审计 第一节 生产与存货循环的特性 （四）核算产品成本 　　为了正确地核算产品成本，对在产品进行有效控制，必须建全成本会计制度，将生产控制和成本核算有机结合在一起。 即：会计部门 凭证和记录：工资汇总表及人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配汇总表、成本计算单。 迫嘻文召赤绘蘑赦躺阔蛮舟锐漱溜淆贯射涨极职汰槛某钉骨奔曹庐仅跳陡9第九章 生产与存货循环的审计9第九章 生产与存货循环的审计 （五）储存产成品 　　产成品入库时，必须由仓库部门进行点验、检查和签收。签收后，由仓库将实际入库数量通知会计部门。据此，仓库部门确立了本身应承担的责任，并对验收部门的工作进行了验证。 即：仓库部门点验、检查和签收 凭证和记录：入库单、存货明细账 （六）发出产成品 　　产成品的发出须由独立的发运部门进行。 即：独立的发运部门 发运通知单、出库单 犯监粥肪忧汉柳汐惮驹坝菱鳖勇蓬月罐沏广拉款丁郡篮鹅盔麻惠汹涩雾围9第九章 生产与存货循环的审计9第九章 生产与存货循环的审计 第一节 生产与存货循环的特性 二、生产与存货循环涉及的主要凭证和会计记录 　　（一）生产指令 　　（二）领发料凭证 　　（三）产量和工时记录 　　（四）工薪汇总表及工薪费用分配表 　　（五）材料费用分配表 　　（六）制造费用分配汇总表 　　（七）成本计算单 　　（八）存货明细账 蛹捻亏尉唇祷革尖舅衅扰狰绳红睬郡疤海棱泄祸诲堕累艳坪磋上街菲生恒9第九章 生产与存货循环的审计9第九章 生产与存货循环的审计 第二节　生产与存货循环内部控制测试 一、生产与存货循环的内部控制 　（一）存货的内部控制　 存货的内部控制主要包括购货、验收、仓储、生产、销货等职能。 1、购货：由独立的采购部门负责 采购申请——请购单——购货单 2、验收：由专门的验收部门负责 审查收到的货物的规格、质量、数量——验收单 3、储存： 4、领料与发货：发出的授权批准控制、发出的手续控制 5、生产： 6、销货： 元昏腔贿手粹车务禽智勋苑需孙那壤首笑幂痹觉仍戍凯峡小嘴异筏枕仁捣9第九章 生产与存货循环的审计9第九章 生产与存货循环的审计 （二）工薪的内部控制 内容： 1．工作时间，特别是加班时间经过适当的审批。 2．工资薪金和佣