2.2借贷记账法应用.ppt

资金筹集的核算 涉及的账户： 实收资本、资本公积、短期借款、长期借款等 业务举例：1、投资者投入企业资本金50 000元，房屋一栋价值100 000元； 2、企业向银行借入三个月贷款30 000元； 3、企业向银行借入四年期贷款50 000元。 （一）、购进业务的核算 购进业务使用的账户（资产类账户） 十月初,企业”物资采购”帐户余额10 000元,本月2日,该材料验收入库;10日采购原材料50 000元,12日验收入库;29日采购材料60 000元,月末尚未到达企业. 十月初,企业”原材料”帐户余额100 000元,本月2日, 验收入库材料10 000元;10日生产部门领用50 000元;12日验收入库50 000元;20日管理部门领用材料20 000元. 例题 1、 购买原材料260万元，用银行存款支付110万元，余款未付。 2、用银行存款支付原材料采购费用5 200元。 3、用现金1000元支付原材料搬运费 4、原材料运达企业，验收入库。 5、支付原材料货款150万元 涉及的账户 “产成品”账户核算企业已完工入库可供销售的产品的生产成本。借方登记入库的产品成本，贷方登记已销售的产品成本。余额在借方，表示库存产品的成本。 十月初,企业”生产成本”帐户余额10 000元,本月生产领用原材料50 000元,发生生产人员工资费用10 000元,制造费用5 000元,月末产品全部完工入库. 十月初,企业”产成品”帐户余额20万元,本月2日,销售产品8万元;12日销售6万元;29日销售3万元,月末产品完工入库7.5万元. 2、工资的核算 人事部门工资汇总表：生产A产品人员工资5 000元，生产B产品人员工资6 000元。工资尚未发放。 根据有关规定，企业必须以实际发放的工资总额为基数为职工提取职工福利费。提取的福利费和工资一样进各成本类账户和费用类账户。 如上例：以工资总额的14% 提取福利费，账务处理如下： 3、折旧的核算 固定资产在使用过程中受到的磨损通过折旧方式分摊到产品价值中去。固定资产的折旧一般按月计算。 例：月末计算本月固定资产折旧额为3 000元。其中生产部门的固定资产折旧为2 000元，管理部门的固定资产折旧为1 000元。 月末，A 产品全部完工，B产品全部未完工 例题 1、生产车间领用原材料170万元，管理部门领用5万元； 2、提取现金100万元，准备发放上月工资； 3、给职工发放工资100万元； 4、月末计算汇总本月工资共计100万元，其中生产工人80万，车间管理人员工资10万，管理人员工资10万元； 5、固定资产计提折旧，其中生产车间用固定资产折旧2万元，管理部门用固定资产折旧1万元； 6、月末结转制造费用12万元；本月产品全部完工，结转完工产品成本262万元。 (三)、销售业务的核算 涉及的帐户:营业收入、营业成本、营业税金及附加、营业费用 营业收入（收入类）核算企业销售产品和提供工业性劳务实现的收入，贷方核算收入的增加，借方核算收入的减少和结转至“本年利润”帐户的金额。期末无余额 企业10月2日销售产品20万元，15日销售产品15万元，期末帐户余额全部转至“本年利润”帐户。 “营业成本”（费用类）帐户核算企业销售产品、提供劳务的成本，借方核算成本的增加额，贷方核算结转至“本年利润”帐户的金额，期末无余额。 企业10月2日销售产品的成本为12万元;15日销售产品的成本为9万元,月末该帐户余额全部转至“本年利润”帐户 “营业税金及附加”（费用类）帐户核算企业销售产品、提供劳务应计算缴纳的税金，有营业税、消费税、城建税、教育费附加等，借方登记期末计算出的应缴纳的税金，贷方登记期末转至“本年利润”帐户的金额。 对应帐户一般为“应交税金” 十月末,企业计算应交纳消费税2万元，城建税1.4万元.期末全部转至“本年利润”帐户 “营业费用”（费用类）帐户核算企业销售产品发生的运输费、广告费等销售费用，专设销售机构发生的费用也登记在该帐户中，借方登记费用的增加额，贷方登记转至“本年利润”帐户的金额。期末无余额。 十月份企业销售产品发生运输费0.4万元;广告费用3万元。 例题 13、销售产品800 000元，收到货款200 000元存入银行，余款未收回； 14、收到甲单位汇来预付款100 000元； 15、销售产品2 000 000元给甲单位，对方汇来余款1 900 000元； 16、用银行存款支付营业费用50 000元； 17、结转产品销售成本2 500 000元； 18、计算应缴税金290 000元 (四)、利润形成及分配业务的核算 涉及的账户： 管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出、所得税、本年利润、利润分配、未分配利润 “管理费用”（费用类）账户：核算企业行政管理部门为组织和管理