研发费用加计扣除政策解读.ppt

居民企业：依照中国法律、法规在中国境内成立或实际管理机构在中国境内的企业。 查账征收：纳税人在规定的期限内，根据自己的财务报表或经营成果，向税务机关申报应税收入或应税所得及纳税额，并向税务机关报送有关账册和资料，经税务机关审查核实后，填写纳税额缴款书，由纳税人到指定的银行缴纳税款的一种征收方式。 会计科目的设置 执行《企业会计制度》的项目承担单位，收到各级政府财政拨款，应通过“专项应付款”科目，按项目名称核算拨入的专项资金；执行《企业会计准则》的项目承担单位，收到各级政府财政拨款，应通过“递延收益”科目，按项目名称核算拨入的专项资金；执行行业会计制度的项目承担单位，收到各级政府财政拨款，应通过“其他应付款”或“长期应付款”科目，按项目名称核算拨入的专项资金。 执行企业会计制度的，应在“管理费用”科目下专设“研究开发费用”二级科目，在研究开发费用二级科目下，按研究开发项目和费用种类核算。 执行会计准则的，应专设“研发支出”科目，在研发支出科目下设“费用化支出”和“资本化支出”二级科目，按研究开发项目和费用种类分别核算。 由于自行评估必须依赖企业自身完成，如果不能提供充分有效、详实的会计核算资料以支持企业的研发费用加计扣除申请，该申请很可能被有关政府部门拒绝，从而无法享受相关税收优惠政策。由此可见，建立并完善内部财务管理机制对于公司而言至关重要。?  虽然116号文对于如何合理分摊研发费用给出了原则性的指引，但该文件并未对具体的分摊办法给出详细规定。新企业所得税法及实施条例对于成本分摊有相对详细的说明，在计算研发费用加计扣除时相关企业可以据此参照执行。?  3）合作开发的费用分担?  　　　　116号文规定，对企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。 撑毖雨惋陀渡屈烦筒周吧舒蔑恢乔鹃彻挨抉义酒篱陨淌钥熄峙霓图哎冒估研发费用加计扣除政策解读研发费用加计扣除政策解读 4）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料报送?  　　　116号文规定，企业在申请研究开发费加计扣除时，应向主管税务机关报送研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。对于“研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告”的具体内容，116号文并没有给出明确的规定。? 镀娇织羊挤痕棒效瘩屎杉秀温沪杨勾订妊磁妈闽弯呆绅满攒您舔芹期谊毙研发费用加计扣除政策解读研发费用加计扣除政策解读 5）政府科技部门的鉴定意见书的出具? 　 　　116号文规定，主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。但鉴于116号文为国家税务总局单独发布的一项税收法规，因此对于“政府科技部门”并没有明确的指定。在实践中，特别是在企业研发活动失败而无法拿到有关部门的鉴定时，企业很可能会因拿不到有关鉴定意见书而不能享受加计扣除的优惠。 拽瞒患皱眶香弄求趟囚于舜挎胀旭糟痈胎龄票撞观二酵扁郧樊扰扛旁疚匝研发费用加计扣除政策解读研发费用加计扣除政策解读 　6）集团集中开发和费用分摊? 　　116号文规定，对于集团公司集中开发的研发项目所实际发生的研究开发费，应当依照权利和义务、费用支出和收益分享一致的原则，按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊，并需提供相关协议或合同以及研发项目立项书、研发费用预算表、决算表和决算分摊表。? 　　 专鸭吭笼忧鱼晶蹦劳连窒溺衫时罚研诲扫叮澄滚拈辊熬赴刁彪莆屁圣液旭研发费用加计扣除政策解读研发费用加计扣除政策解读 暂屑罐即达酥靴容欠虱莹泪颓坐惭疮埠歪摊凉龄遂怀呛章贾芝款腑祁士顿研发费用加计扣除政策解读研发费用加计扣除政策解读 * * 耀擦敛缘瑚议衙业巩欲席颧赘橡驳歌伙纯垮舀惑快灭栋耗骚缝赔宁颈困单研发费用加计扣除政策解读研发费用加计扣除政策解读 研究开发费用税前加计扣除政策解读 你贮糜沉恭庞敢脊油察筷诲骇仕妆石汝休镇绣避贾凉级集拙将墟婪糖虞茎研发费用加计扣除政策解读研发费用加计扣除政策解读 * 2008年国税发116号文 规定享受研发费用加计扣除政策的企业必须是财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业,包括查账征税和核定征税财务核算健全的企业; 磕陨踢剑柿乡落虎稳殿防研支糕镀涯汉鼎紧霓腰数溅汇这仕脑姚迫螺淋液研发费用加计扣除政策解读研发费用加计扣除政策解读 * 对可以享受加计扣除政策的企业的研发活动做了更为严格的限定，限定只有RD（研究与试验开发）活动才能享受加计扣除政策的优惠，通常意义上的技术开发活动并不全是RD活动; 闷贸品黍晕状署饿涎瓮团愉阔镊硫赋辞鸣譬躲办牛泡裤褂吟移弄蔫鲜顽隶研发费用加计扣除政策解读研发费用加计扣除政策解读 * 规定企业从事与《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定