以评促管探索医药行业税收管理规律.doc

—某水电有限责任公司纳税评估案例― ― 重庆市地方税务局一、被评估企业的基本情况重庆XX 水电有限责任公司系由重庆XX 拓源公司投资约23 亿人民币兴建而成,装机容量30 万千瓦，年发电量11 亿度。该公司于2002 年9 月2 日在工商部门登记注册，登记类型为其它有限责任公司，注册资本为4 亿元，职工120 人，主要从事电力生产和供应，属于国家鼓励类发展项目和新办企业，享受西部大开发有关税收优惠政策。二、评估对象选择该公司2002 年正常经营以来，年均销售收入约2 亿元，年应纳地方各税总额均超过500 万元，属于我市武隆县地方税务局的纳税大户。2005 年度我局“纳税评估管理系统”启用后，该户企业被作为重点税源监控对象。2006 年初，武隆县局通过对企业2004 年度、2005 年度的财务信息和在相关部门的外部信息经过综合比对后发现其“银行存款”、“财务费用”、“预提费用”等有异常现象，于是将其作为纳税评估对象实施纳税评估。三、评估过程和方法税源监控中心人员将该企业资产表、负债表、损益表、现金流量表、利润分配表、补充财务数据表以及在国土、房管等相关部门采集的外部信息录入“纳税评估管理系统”，利用该系统预设的评估指标，采用指标分析法、横向比较法进行综合评估。系统运行后，发现“预提费用”指标与“长、短期借款”指标不相匹配，“资产总额”与“负债和所有者权益”出现较大差异，获利能力大大超出同行业水平，系统作出预警判断。税源监控人员对该公司的资金运行情况产生了较大疑问，遂移交稽查部门处理。四、检查情况及处理意见稽查部门对该公司纳税评估出现的异常情况非常重视，组织人员到户进行了详细检311查。检查发现，该企业2004 年、2005 年，将其银行存款划转给拓源公司用于归还金融机构贷款，并从拓源公司分别取得收入2534 万元和3512 万元，直接用于冲抵“预提费用”，而未将取得的利息收入依法申报缴纳营业税及其相关税费，也未进行相应的企业所得税纳税调整。由于该公司属于拓源公司投资的企业而不属于拓源公司的核心企业。按照《国家税务总局关于贷款业务征收营业税问题的通知》（国税发[2002]13 号）和《财政部、国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知》（财税[2000]7 号）的相关规定，该公司划转给拓源公司用于归还金融机构贷款所取得的收入，应视为从事贷款业务，所取得的收入应全额征收营业税。通过对该公司实施纳税评估和到户稽查，共查补营业税303 万元，其中2004 年度营业税127 万元、2005 年度营业税176 万元。同时调增企业所得税应纳税所得额467 万元，补缴企业所得税35 万元。五、案例评析本案是关联企业拆借资金逃避纳税义务较为典型的案例。在关联企业的纳税评估过程中，不仅要充分掌握和了解企业生产经营活动的相关外部信息，还要注重人机结合，利用科学的评估指标对企业的财务数据和相关外部信息进行综合分析评价，提高约谈举证和实施稽查的针对性。本案例中，评估人员利用“纳税评估管理系统”，对企业的财务指标和外部信息进行分析、比对，然后通过对企业获利能力、金融机构资金偿还情况等进行综合评估，发现了企业的纳税异常情况。从稽查结果看，纳税评估对该公司资金运行出现的异常情况作出了较为准确的判断，不但查补了营业税和企业所得税，同时利用房管部门和国土部门的信息查补了房产税和土地使用税等税款235 万元。以评促管探索医药行业税收管理规律河南省国家税务局一、内容提要某国税局针对医药销售行业税负偏低的问题，确定了“典型引路、由点到面”的工作思路，从剖析典型重点企业入手，查找企业税收核算中的突出问题，总结出行业经营特点，建立行业评估模型，开展行业纳税评估，取得明显成效：评估补缴增值税100 余312万元，所得税12 万元。并根据评估发现的问题，完善行业税收管理，有效发挥出以评促管的作用：2006 年累计入库增值税285 万元，同比增长38%，增收113 万元；入库所得税28 万元，同比增长57％，增收16 万元。二、重点企业典型评估介绍1、选案背景。某市医药销售行业纳税人共有78 户， 2006 年1-6 月，全行业申报销售额3.87 亿，申报增值税172.3 万元，增值税行业税负0.43％，远远低于同期全市增值税税负水平。近年来本地医药零售企业发展迅猛，销售店铺遍地开花，反映出该行业良好的销售业绩和盈利能力，按照一般规律，行业盈利水平与税负高低是成正比的，该行业增值税税负偏低究竟原因何在呢？针对这一问题，该市国税局决定成立重点税源评估小组，开展典型评估分析，探求问题根源。2、对象筛选。该局评估小组运用上级局开发的《税收综合分析系