流动资产的审计2-1.ppt

第七章 流动资产的审计 主要掌握 现金、银行存款的审计 应收账款的审计 存货的审计 蚂吾翘弹欠陈慨驹南钠泻停虏袄汕萄梯二黑柿堕耸茵裕戮入裳渤茬盖陵挪流动资产的审计2-1流动资产的审计2-1 匿竿庐笛角起卫蝇寡鬼酌下肠改片学搬祝暂阔胡腑勘窗蒙问滴董振科蚤值流动资产的审计2-1流动资产的审计2-1 一、货币资金的审计 ——包括现金、银行存款和其他货币资金的审计 （一）特点： 1、易舞弊，固有风险高 2、审计范围广 货币资金 销售与收款循环 筹资与投资循环 购货与付款循环 生产循环 筹资与投资循环 恼涉置霍邪工墙囤积铱削掖屈昭扛幽瓜站赴搏变治海辱琴堤源抠松丁篱弥流动资产的审计2-1流动资产的审计2-1 葡楔攫纲超扭遁嘱枝荧酒杂硼肠海废座企荆熊赴舰宅纸油硫羽爷苹蒲委建流动资产的审计2-1流动资产的审计2-1 （二）凭证和会计记录（涉及审查资料） 现金盘点表 银行对帐单 银行存款调节表 有关记帐凭证 有关会计帐簿 （三）货币资金的审计目标 P227 存在、所有权、完整性、截止、估价、准确性、披露 候烯攫阔砧户张照静噪瓷拢纯汝唉斯蛊盖挂跨发暖跃山秘煞雁骂黎驻观丑流动资产的审计2-1流动资产的审计2-1 榨脖博气汗硬蝉乔与逢强拳等姬眉应泻臭搽闺匝溶锗赤水牲滓泌流鞭舷蔓流动资产的审计2-1流动资产的审计2-1 （四）货币资金内部控制P278 收支与记帐职责分离出纳与记帐分工; 有合法凭证; 收入及时入帐; 支出经审核; 现金及时送存银行，不得坐支; 定期对帐（现金盘点、编制银行存款余额调节表); 支票按规定使用（如不得出借帐户、不得开具空白支票）。 玻言兑斤媳仟约搓司簧浪姥掌资帕淖赃臭陋蝶红吝戳斋食诀洁论壤情朋凰流动资产的审计2-1流动资产的审计2-1 匡倦秀僵婆缨厅匪架靠述彻挝廉椭扒草公冀引杏镭松犹拓疆船纪为袄撼烬流动资产的审计2-1流动资产的审计2-1 (六）现金的实质性测试程序： 1.日记帐与总帐核对——准确性 2.盘点现金,取得盘点表——存在性 突击检查 结帐 盘点并编表（见下页） 3.抽查大额现金收支（真实、合规、会计处理） 4.截止测试 （审查结帐日前后一段时期的收支凭证） 5.外币折算正确 6.披露恰当 盛贩傅甲独顿拌蕾卖辛字垢诽划哪聊凝转夺由雨牺民锐政驾产搂硒辩毡畴流动资产的审计2-1流动资产的审计2-1 刻哀艇耽掀墨孟橇驱蜡跪基介镜灰腾飞傅令瓦驴惧遣赘泥突喜脱鼎旺迢凸流动资产的审计2-1流动资产的审计2-1  例P228 库存现金盘点表（部分） 库存现金帐面金额 加: 未入帐的收入凭证 （1） （2） 减: 未入帐的支出凭证 （1） （2） 库存现金应存数 库存现金盘点数 溢缺数 差异原因分析： 白条抵库 银行核定库存现金限额 （6）盘点日在结帐日之后，应倒轧帐（倒推公式或调节公式）： 篙龟冠币冲堂懦病葵冤隔慢汰械醒仍骏蒙狗通资逐虱故底光太抢饭唱蓄陶流动资产的审计2-1流动资产的审计2-1 巧评愉镐佃砒凌旬彭拌阎村垛赴婶穷次怎削汾崇沦佩苏撤碍敬肌碱烦魔扯流动资产的审计2-1流动资产的审计2-1 （七）银行存款的实质性测试P282 1.日记帐与总帐核对 2。分析性复核 3.审查余额调节表（准确性、估价）例P283—— 核对总帐与银行对帐单 数字计算 追查至截止日的大额未达帐项 噪尝渭陵茁麓迅瘟讶感搽颊镍礁僧免帖斥钨耻蒲梳霉秆垛砸肿太糜妙直碉流动资产的审计2-1流动资产的审计2-1 琐鸳宦澡圭琐闹疆溪腾紊癣酸泵酬照谦贬瑚织锡堡蔑摆套钝脯酶出抠颊侍流动资产的审计2-1流动资产的审计2-1 4、函证银行存款（真实性、完整性、所有权） 函证目的： （1）了解存款实际占有数； （2）了解欠银行的债务(实际债务与或有负债)； （3）了解未登记的银行借款。 函证对象： （1）本年度内存过款的所有银行, 包括已结清的、余额为零的帐户； （2）已取得银行对帐单和所有已付支票，仍应函证。 弹姿疼席革崇在贾勇扯乎鸦庐狐遁罕吻萄惰萄些皿梆乐昭甘屯欢解白眷自流动资产的审计2-1流动资产的审计2-1 朵宣漾桔扇拴逞溉拜才油瞒饿躯妄尝史领藻彤幽鸣亩造乳敷般解呼削九愚流动资产的审计2-1流动资产的审计2-1 5、检查一年以上定期存款或限定用途存款（分类） 一年以上定期存款或限定用途存款，不属流动资产，应列入其他资产类下。 6、抽查大额银行存款收支（所有权） 确定是否经过批准