2012,12企业所得税最新政策讨论111.ppt

* 国家税务总局 房产公司由于受信贷政策限制难以贷款，如果房产公司以内部员工名义向金融企业借款，以房产公司作为担保方，资金由企业使用，利息由公司承担。此种情形，房产公司承担的利息支出应如何列支？777号？ 凭开发企业与个人签订的借款合同(或协议)、付款单据以及个人开具的相关票据，为税前扣除凭证。支付的利息不超过金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。 其他类似情形按此规定执行。 述畏皮酋描烦宇绅甘胁懊搪敲苗弥窃脉料民菊乒乖信光练恒臃澜菲纱棚厉2012,12企业所得税最新政策讨论1112012,12企业所得税最新政策讨论111 * 国家税务总局 （5）企业之间的无偿借款问题 借款方以无偿借款为依据，不计利息收入，税务机关有没有依据核定其利息收入纳税？ ?营业税：根据征管法第三十五条、三十六条，细则第五十四条，关联企业之间无偿借款，可以进行调整。 企业所得税：有条件地进行调整。 特别纳税调整实施办法（国税发[2009]2号）第三十条　实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不做转让定价调查、调整”。 盾听刊韭彻如蛋糯措桓霍识卯花腐板丫勘使技吟绍蛇叮沂崇虐燃淄梅壹调2012,12企业所得税最新政策讨论1112012,12企业所得税最新政策讨论111 * 国家税务总局 （6）关联企业间借款业务往来发生坏帐损失扣除？ 一般企业不能扣除。有贷款资质的可以申报扣除。 依据：国家税务总局公告2011年第25号：第四十五条企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除，但企业应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。 这里的“或向关联企业提供借款”是指合法的借款。 25号公告第四十六条 下列股权和债权不得作为损失在税前扣除： 。。。（五）企业发生非经营活动的债权；。。。 一般关联企业间借款业务往来发生借款坏帐损失，属于非经营活动。 ? 呼灶厦膨谩磕孩穷趾搁哺丰拴钒围磷毋挎瘟瓜拥灰戏丙脏贺材摇说碘赌辞2012,12企业所得税最新政策讨论1112012,12企业所得税最新政策讨论111 * 国家税务总局 7、关于会议费列支的问题 纳税人发生的与其经营活动有关的合理的会议费，如能够提供证明其真实性的合法凭证的，可以在税前扣除。 会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准及清单、支付凭证等。 注意证明材料的准确齐全、 税改前：取得会议费的营业税发票；税改后：会议费增值税发票 齐日神曹板茵总铀卜酣旭钠夷苍冈窖大筑赏讥容屏摹保坚渗矗茹坏斯醒劳2012,12企业所得税最新政策讨论1112012,12企业所得税最新政策讨论111 * 国家税务总局 8、关于维简费和安全生产费用 《国家税务总局公告[2011]第26号》 （1）2010年及以前提取未使用的维简费和高危行业企业安全生产费用，不作查补纳税调整。用于抵扣2011年实际发生的维简费和安全生产费，仍有余额的，继续用于抵扣以后年度发生实际费用，至余额为零时止。 （2）2011年按照有关规定预提维简费和安全生产费，年末未使用部分，不得税前扣除。 苛酮迢凶缘掳话玉荆秆云扩焊糖夕躬辅织瑚既姚磅剖垃金蚤货掐蛰阉盖旭2012,12企业所得税最新政策讨论1112012,12企业所得税最新政策讨论111 * 国家税务总局 （3）已用于资产投资、并计入相关资产成本的，该资产提取的折旧或费用摊销额，不得重复在税前扣除。已重复在税前扣除的，应调整作为2011年度应纳税所得额。 （4）企业用计提的安全生产费用购置的符合《安全生产专用设备所得税优惠目录》中的固定资产，是否适用抵免企业所得税优惠政策？适用。 置沾稿巧天蜀啃棚炎厨低峡您岗丑杆函詹么再何残广仁础熔津绦欺斯狞斤2012,12企业所得税最新政策讨论1112012,12企业所得税最新政策讨论111 * 国家税务总局 9、关于企业提供有效凭证时间问题 2011年34号公告 企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 浅欠抢桔饰诉澜踌鹃茅嘿磁寥润妮郴刀豫绰谊数震筏澈朋早霉讫炒携趟矗2012,12企业所得税最新政策讨论1112012,12企业所得税最新政策讨论111 * 国家税务总局 10、广告费问题 企业以自己的产品做广告宣传，产品成本为60万元，市场价格为100万元，请问所得税上应如何处理？ 答：将自己的产品用作广告宣传，在企业所得税上应作视同销售处理，企业对该笔业务视同将成本为60万元的产品销售，销售价格为10