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第三章 本量利分析 第三章 本量利分析 考核知识点： 1、本量利关系概述 2、本量利分析 3、本量利与相关因素变动分析 4、本量利分析的应用 3.1 本量利关系概述 3.1.1本量利分析的定义： 是指在成本性态分析的基础上，运用数量化的模型揭示企业一定时期内的成本、业务量、利润之间的相互影响、相互制约关系的一种定量分析的方法。 3.1.2 本量利分析的基本假定 1、成本性态假设(相关范围假设) （1）期间假设 体现在特定的期间内 时间变化，固定成本总额发生变化 （2）业务量假设 成本性态的划分，是在一定的业务量以内分析和计算的结果 业务量发生巨大变化时，必须重新加以计量 2、模型线性假设(a，b，p不变) （1）固定成本不变假设 （2）变动成本与业务量呈现完全线性关系假设 （3）销售收入与销售数量呈现完全线性关系假设 3、产销平衡假设 本量利分析中的量是指销售量而不是生产量。当产销不平衡时，会影响到收入与成本之间的关系，因此，假设产销平衡。 4、品种结构不变假设 假设企业只安排一种产品生产； 假设生产多个品种时，其品种结构不变。 3.1.3 本量利关系的基本公式 利润=销售收入－变动成本－固定成本 =销售价格×销售量－单位变动成本× 销售量 －固定成本 =（销售价格－单位变动成本）×销售量－固定成本 P =(p-v)x-a 3.1.4 边际贡献及相关指标计算 边际贡献 (贡献毛益、贡献边际、创利额):是指产品的销售收入减去相应的变动成本的差额。 每种产品边际贡献并不是企业的最终利润，但它可以反映每种产品创造利润的能力。 边际贡献的计算公式： (1)单位边际贡献(cm) ＝销售单价(p)－单位变动成本(b) (2)边际贡献(Tcm) ＝销售收入总额(px)－变动成本总额(bx)＝ (p－b)x 边际贡献率 ＝单位边际贡献(cm)÷销售单价(p) 变动成本率 ＝单位变动成本(b)÷销售单价(p) 边际贡献率+变动成本率=1 边际贡献率=1-变动成本率 由此可见，边际贡献率与变动成本率属于互补性质。产品的变动成本率低，则其边际贡献率高，创利能力越大，反之，产品的变动成本率高，则边际贡献率低。 例题见书P78 3.2 本量利分析 盈亏平衡分析 单品种盈亏平衡分析 多品种盈亏平衡分析 保利分析 目标利润确定 实现目标利润销售额的确定 因素变动对实现目标利润销售量的影响 3.2.1 盈亏平衡分析 单品种盈亏平衡分析 保本点(盈亏临界点)：是指企业的经营规模(销售量)刚好使企业达到不盈不亏的状态。 数量模型表达： 已知：利润＝销售收入－变动成本－固定成本 根据保本点的定义，令利润=0 即：销售收入－变动成本－固定成本＝0 销售收入－变动成本＝固定成本 pX－bX＝a X＝a÷(p—b) 保本销售量＝固定成本÷单位边际贡献 ＝固定成本÷(单位产品价格－单位变动成本) 保本销售额＝固定成本÷边际贡献率 保本图 例1：A工厂只生产和销售一种产品，单位售价5元，单位变动成本3元，全月固定成本为32000元。要求计算保本点。 根据保本图，得出如下结论： 1、在保本点不变的情况下，销售量超过保本点一个单位，即可获得一个单位边际贡献的盈利。 2、在销售量不变的情况下，保本点越低，盈利区的面积就会扩大，与损区的面积应会缩小。 3、在销售收入既定的情况下，保本点的高低取决于单位变动成本和固定成本总额的大小。 多品种盈亏平衡点分析 多品种保本点的计算方法（加权综合贡献毛益率法） 加权综合贡献毛益率法的思路: 是通过对加权综合贡献毛益率的计算，将多品种的综合保本点计算转化为单一品种的保本点计算。 步骤: 第一步:计算加权综合贡献毛益率 第二步:计算综合保本点 第三步:计算每种产品的保本点 计算加权综合贡献毛益率 加权综合贡献毛益率 ＝各种产品贡献毛益之和÷各种产品销售收入之和 ＝∑(每种产品贡献毛益率×该产品占总销售额的比重) 计算综合保本点 综合保本点＝固定成本总额÷加权综合贡献毛益率 计算每种产品的保本点 每种产品的保本点＝综合保本点×该产品占总销售额的比重 (1)计算加权综合贡献毛益率 加权综合贡献毛益率 ＝∑(每种产品贡献毛益率×该产品占总销售额的比重) ＝40％×50％＋50％×30％＋10％×20％＝37％ (2)计算综合保本点 综合保本点＝固定成本总额÷加权综合贡献毛益率 ＝33300÷37%＝90000（元） (3)计算每种产品