第八章企业所得税及纳税实务.ppt

企业所得税法及纳税实务 　 企业所得税 企业所得税 一、基本了解： 1.征税对象：经营所得和其他所得； 2.征税范围：境内企业和组织； 3.纳税人与负税人关系：一致。 企业所得税 二、应纳税所得额 – 权责发生制 直接法： 收入总额-不征税收入-免税收入-扣除额-可 以弥补的亏损 间接法： 利润总额+（-）调整项目 企业所得税 三、应纳所得税额 =应纳税所得额×税率-减、免税额 四、缴纳方式 平时：预缴 年度终了：5个月内汇算清缴 经营终了：60日之内会算清缴 企业所得税 五、纳税人 企业所得税 六、税收优惠（2008年1月1日起） 企业所得税 企业所得税 企业所得税 企业所得税 七、税率 法定税率：25%； 小型微利企业：20% 非居民纳税人：10% 【例题】某小型微利企业经主管税务机关核定，2007年度亏损20万元，2008年度盈利35万元。该企业2008年度应缴纳的企业所得税为（　）万元。　　A.1.5 B.2.25　C.3 　D.3.75　　　　 应纳税所得额的计算 居民企业：　1.直接计算法 应纳税所得额 =收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除金额一弥补亏损 2.间接计算法 应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额 　　 应纳税所得额的计算 第一步：按照会计准则计算利润总额 调整项目的计算 1.收入类调整项目 （1）视同销售收入。（调增） A.非货币性交易收入； B.货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、 集资、广告、样品、职工福利或者利润分 配等； C.其他视同销售的收入 调整项目的计算 （2）接受捐赠收入。如接受捐赠计入资本公积， 调增；如已计入营业外收入，不调整。 （3）不符合税收规定折扣、折让，调增。 （4）不允许扣除的境外投资损失：合并、撤销、依法清算形成的收入。 （5）权益法下计入的“营业外收入”的收益，调减。 （6）境外应税所得：调减后单独计算。 （7）不征税收入、免税收入，调减。 （8）会计准则与税法准则产生的差异 调整项目的计算 调整项目的核算 调整项目的计算 注意： 调整项目的计算 公允价值变动损益： 会计：增加利润； 税法：按收付实现制确认为应税所得。 涉及：交易性金融资产、投资性房地产 调整项目的核算 2.可扣除类的调整项目 （1）工会经费支出（2%）、职工福利费支出（14%）、职工教育经费支出（2.5%）。 注意：A、按照工资薪金总额的比例； B、职工教育经费超过部分可以在以后年度结转。 调整项目的核算 （2）业务招待费： 扣除标准： 业务招待费发生额×60%≤销售收入×5% 例：企业将自产成本为90万元的产品用于公益性捐赠，对外销售价为100万元（不含税），会计上和纳税时则应怎么处理？ 借：营业外支出　　　　　107　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　90 　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）17 因会计账务不确认收入，因此所得税核算时，应调增收入100万元，同时可结转成本90万元。 会计利润调整法时应调增应纳税所得额10万元 某企业08年为本企业员工支付工资300万元、奖金40万元、地区补贴20万元、家庭财产保险10万元，则当年职工福利费、工会经费、职工教育经费税前扣除限额是多少。　　 某企业08年销售收入4000万元,当年实际发生业务招待费30万元,该企业当年可在税前列支的业务招待费是多少. 某企业08年销售收入4000万元,当年实际发生广告费800万元,该企业当年可在税前列支的广告费是多少. 【例题】 某企业收入500万，可以扣除的成本280万，费用100万，税金50万。营业外支出中，公益性捐赠30万，工商罚款10万。 计算该企业当年交多少企业所得税？ 【参考答案】 公益捐赠的扣除限额＝ （500-280-100-50-40）×12%＝3.6万应纳税所得额＝500-280-100-50-3.6＝66.4万税额＝66.4×25%＝16.6万元 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的项目有（　）。　　A.关税 　 B.土地增值税 　C.城镇土地使用税　　D.城市维护建设税　 　 【例题】 某企业所得税纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（　）　　A.缴纳罚金10万元　　B.直接