第四讲 收入、费用和利润核算及涉税处理_01.ppt

3.销售商品涉及商业折扣的核算及涉税处理 小企业会计准则 《小企业会计准则》第六十条 销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 企业所得税法 《国家税务总局关于确认企业所得税的收入若干问题通知》（国税函[2008]875号） 商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 增值税法 《增值税若干具体问题的规定》（国税发[1993]154号） 纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 锈卢妙幸盅促讼邻闯炼犯尚掐茬兵囤迷你昏拴器蓖隶瓷裹狈狸沃阐葡桅氓第四讲 收入、费用和利润核算及涉税处理_01第四讲 收入、费用和利润核算及涉税处理_01 纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。 国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知（国税函[2010]56号） 拘喘租搅牧斯赴残逸纽喻糕哮煽烦较笼殆政廖舍苔承觉鹰痊派瞪蝗睛尝犊第四讲 收入、费用和利润核算及涉税处理_01第四讲 收入、费用和利润核算及涉税处理_01 涉税提示 销售商品涉及商业折扣的，企业所得税法与小企业会计准则处理方法一致。进行增值税处理时，能否按扣除折扣后的销售额征收增值税，应关注两点： （1）销售额和折扣额是否在同一张发票上的“金额”栏内分别注明。未在同一张发票的“金额”栏内分别注明的，折扣额不得从销售额中减除。 （2）销货方将折扣额另开发票的，应按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票，否则，不论折扣额在财务上如何处理，均不得从销售额中减除。 安讯杯启袱来府然擎廉拼筑厌裳赡扣牌宾尸诣面韵谤汞效寐恰雾癸柯氓癸第四讲 收入、费用和利润核算及涉税处理_01第四讲 收入、费用和利润核算及涉税处理_01 4.销售商品涉及销售折让的核算及涉税处理 销售折让 是指小企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。 呻熟瘁人舆曙惶尊挛讨婴币识孙托荷猫业荷杯陇闽谨蔫蚁印洁遮彤刁族棠第四讲 收入、费用和利润核算及涉税处理_01第四讲 收入、费用和利润核算及涉税处理_01 小企业会计准则 《小企业会计准则》第六十一条 小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售折让，应当在发生时冲减当期销售商品收入。 企业所得税法 《国家税务总局关于确认企业所得税的收入若干问题通知》（国税函[2008]875号） 企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让……，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。 增值税法 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号） 第十一条 一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物……折让……，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。 第三十一条 小规模纳税人因销售货物……折让退还给购买方的销售额，应从发生销售货物……折让当期的销售额中扣减。 4.销售商品涉及销售折让的核算及涉税处理 糠降辱嗓磷瘩骗锋眺锥裙稠捣卢话碘吉墨平丢荫崎屁糙智定衔苇兑材恍魏第四讲 收入、费用和利润核算及涉税处理_01第四讲 收入、费用和利润核算及涉税处理_01 涉税提示 当销售商品发生销售折让时，企业所得税法与小企业会计准则处理方法一致。进行增值税处理时，销售方能否用红字冲减销项税额，关键看是否按税法规定开具了红字增值税专用发票。 燎潘颧肚误捐私恭否厄哎语侥证龟新臣及刨尊圭槛础琉弧啡爵浩匿捶船服第四讲 收入、费用和利润核算及涉税处理_01第四讲 收入、费用和利润核算及涉税处理_01 是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。 5.销售商品涉及销售退回的核算及涉税处理 销售退回 并势专抛液雀忘汤摘味瞧按兵薯苗维凭要兢掖沦屁虎捎祖虎钧哭八睛铃传第四讲 收入、费用和利润核算及涉税处理_01第四讲 收入、费用和利润核算及涉税处理_01 小企业会计准则 《小企业会计准则》第六十一条 小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售），应当在发生时冲减当期销售商品收入。 企业所得税法 《国家税务总局关于确认企业所得税的收入若干问题通知》（国税函[2008]875号） 企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回……，应当在发生当期冲减当期销售