第5章 会计核算过程(4和5、6).ppt

第五章 会计核算过程 ☆筹集资金过程核算 ☆物资采购过程核算 ☆产品生产过程核算 ☆产品销售过程核算 ☆利润形成与分配过程核算 第一节 企业生产经营过程 第二节 筹集资金过程核算 一、所有者投资 （一）概述 所有者投资：从企业所有者处筹集的的资金称为所有者投资 或实收资本（投资者投入企业的资本） 投资主体：国家、法人、外商、个人 投资形式：现金、实物、无形资产和发行股票 入账价值的确认：按实际投资额入帐 ——现金或银行存款投入：按实际收到的款项入账； ——房屋、机器设备等实物投资，按评估确认的价值入账。 除国家另有规定，投资一般不允许随意变动，更不允许抽回。 （二）账户设置（账户的性质、用途、结构、明细账户的设置） （三）账务处理 （二）短期借款核算 1.核算内容——借入、计息、偿还 2.帐户设置 应付利息 第三节 物资采购过程核算 （二）账户设置 二、物资采购 （一）计价：材料的采购成本=买价＋采购费用 （二）账户设置 材料采购过程主要设置的账户有： 物资采购、原材料、应付帐款、预付帐款、 应付票据、应交税费等账户。 各账户的结构如下： 增值税：对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值征收的税金。 当期应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额 销项税额＝销售额×税率 进项税额＝买价×税率（增值税专用发票） 基本税率：17％ 销售方的销项税额就是购买方的进项税额 （三）物资采购业务核算 1、一般购货 3.材料采购成本的计算 材料采购成本=买价+采购费用 　◆运费的核算　 　直接计入：能直接分清受益对象的直接计入。 例：用银行存款购买乙材料买价3 000元，支付 运费180元。 借：物资采购 — 乙材料 180 贷：银行存款 180 　间接计入： 不能直接分清受益对象的分配计入。 几种材料共同发生的运费应进行分配。 常用的分配标准：购入材料的重量、价款或体积等。 例：购买甲材料、乙两种材料分别为2000千克、6000千 克，用银行存款支付共同运费480元。按购入材料的重量分 配采购费用。 分配率=480/（2000+6000）= 0.06元/千克 甲材料应分配：2000×0.06元=120元 乙材料应分配：6000×0.06元=360元 根据费用分配表编制会计分录： 借：物资采购 — 甲材料 120 — 乙材料 360 贷：银行存款 480 ※根据重要性原理，材料采购发生的市内小额运 杂费等，不计入采购成本，而列入管理费用。 4.举例 材料采购业务核算，教材：P104-108 ◇根据经济业务编制会计分录 ◇根据会计分录登记总账与明细账 ◇计算材料采购成本 第四节 产品生产过程核算 一、产品生产过程核算的内容 生产费用的组成内容及计入成本方式 二、主要账户设置  企业的生产管理部门（如生产车间）为组织和管理产品生产活动而发生的各种间接费用。包括车间管理人员工资、办公费等。 ★制造费用与管理费用的区别 应付职工薪酬 三、产品生产过程核算 3、应付福利费的核算 按工资总额的14％提取福利费。 7、制造费用核算 8、完工产品生产成本的结转 将完工产品生产成本从“生产成本”账户结转入“库存商品”账户。 生产过程主要交易或事项的账务处理 第五节 产品销售过程核算 一、产品销售过程主要经济业务 1、确认、计量和记录产品销售收入。 产品销售净收入＝不含税单价×销售数量－销售退回－销售折让 2、进行货款结算。 3、计算并结转产品销售成本。 4、记录销售费用。 5、计算和交纳销售税金。（包括增值税、营业税、消费税、城建税等） 这里的“应交增值税”为销项税额，销项税额既是企业应向国家交纳的税额，也是应向购货单位收取数。 当期应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额 销项税额＝销售额×税率 产品销售收入的确认条件 （1）企业已将商品所有权上的主要风险（减值、毁损等）和报酬（增值、使用后带来的利益等）同时转移给购货方。 （