第6章 会计账簿.ppt

第六章 会计账簿 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的意义 （一）会计账簿的含义 账簿是由具有一定格式、互相联系的账页组成，用来全面、序时、分类、连续地记录和反映经济业务的簿籍。 二、会计账簿的作用 三、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类 1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 2.分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。 3.备查账簿——也称辅助账簿。它是对某些不能在日记账和分类账中记录的经济事项或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。 备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。 （二）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿 第二节 账簿的登记 一、账簿的基本要素 1.设置账簿的基本原则 ▲满足管理需要 ▲保证组织严密 ▲格式简便适用 2.账簿的基本要素 二、日记账的设置与登记方法 1.特种日记账的格式与登记方法 (1)现金日记账 ① 格式：采用订本式，账页采用收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 (2) 银行存款日记账 ① 格式：采用订本式，账页采用收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 2.普通日记账的格式与登记方法 (1)两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 三、分类账簿的设置与登记方法 1.总分类账 ① 格式：借、贷、余三栏式。 ②登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。 2.明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： (1)三栏式（同总分类账） ① 格式：借、贷、余三栏式。 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：应收账款、应付账款等。 ※特点：只提供价值指标。 (2)数量金额式 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：原材料、库存商品等。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。 3）多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：成本费用和收入等。 ※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。 第三节 记账规则 一、账簿的启用规则 ◆设置封面与封底 ◆填写账簿经管人员一览表 ◆填写账户目录 ◆粘贴印花税票 二、账簿的登记规则 ◆1. 根据凭证记账,登记内容齐全 ◆ 2. 使用蓝黑墨水,红字限制使用 ◆ 3.账页连续登记,不得隔页跳行 ◆4.记账发生错误,按规定方法更正 ◆5.说明简明扼要,书写适当留格 ◆6、账页结转说明 ◆7、注明余额方向 ◆8、做好记账标记 三、错账的更正规则 (一)错账查找方法 1.个别检查法 具体可采用差数法、除2法和除9法等。 ★ 错账的主要原因有： ◆漏记一项业务的借（贷）项发生额； ◆漏算一项或几项业务余额； ◆借、贷项方向记反； ◆数字次序颠倒等。 错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。根据差额的具体情况，可进一步按照以上方法查找。 ▲差数法：根据双方差额直接查找错账。 【例】若借方漏记400000。则借方合计295000；贷方合计695000，双方差额为400000，即可根据400000这个数字直接查找错账。 ▲除二法：以双方差额除以2，根据商数查找错账。 【例】若借方80000记入贷方。则借方合计615000；贷方合计775000。双方差额为160 000。 160 000÷2=80 000。即可根据80000这个数字去查找错账。 ▲除九法：以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。 【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695000；贷方合计694 973。 双方差额为27（27