高新技术企业认定财务审计培训.ppt.ppt

主要内容（一） 高新技术企业认定研发费用的归集 高新技术产品（服务）收入 高新技术企业研发费用的财务处理 高新技术企业认定的财务审计 高新技术企业认定研发费用的归集（一） 研究开发费用：为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动所发生的直接或间接的费用。 不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识）。 高新技术企业认定研发费用的归集（一） 1、人员人工：从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出（社保、住房公积金、伙食补贴、交通补贴、通讯补贴、离职补偿等)。出差费不计。 研发人员是指从事研究开发活动的，全年累计工作时间在183天以上的全时工作人员，具体包括研究人员、技术人员和辅助人员。兼职或临时聘用人员全年须在企业累计工作183天以上。 注：大专以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占总职工人数的10%以上。企业财务、行政、销售、文员、后勤等与研发无关不能列入研发人员范围。 高新技术企业认定研发费用的归集（一） 2、直接投入：直接投入是指为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出，包括用于研究开发的原材料、水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。 注：达到固定资产、无形资产确认标准的支出不能一次性计入研发费用，要计提折旧或摊销。 研发用材料、水电燃料一般不要超过全年总耗用材料的10%。 高新技术企业认定研发费用的归集（一） 3、折旧费用与长期待摊费用：折旧费用是指为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用。长期待摊费用是指研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的费用。 注：对于研究开发项目和非研究开发项目共用的资产，折旧或摊销是否合理。 4、设计费用：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用 高新技术企业认定研发费用的归集（一） 5、装备调试费：主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不计 6、无形资产摊销：因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。 注：不得列入与研究开发项目无关的其他无形资产摊销（如财务软件摊销、生产用的软件）。 高新技术企业认定研发费用的归集（一） 7、委托外部研究开发费用：指委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行的项目成果为公司所有，且与公司的主要经营业务紧密相关的研究开发活动所发生的费用。委托外部研究开发发生的费用应按独立交易原则确定，按发生额的80%归集。 8、其他费用：为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％。 开办费、广告和销售费用、差旅费、交际费、行政办公开支、生产用设备及大宗原材料采购等不能计入。 高新技术企业研发投入的归集（一） 主要内容（二） 高新技术企业认定研发费用的归集 高新技术产品（服务）收入 高新技术企业研发费用的财务处理 高新技术企业认定的财务审计 产高新技术品（服务）收入（二） 高新技术产品（服务）收入： 企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合《重点领域》要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。 注：对细分产品(服务)收入填写好与《重点领域》对应的内容。 主要包括以下几个部分： （一）产品收入 产品收入是指通过技术创新、开展研发活动，形成符合《国家重点支持的高新技术领域》要求的产品的销售收入。 高新技术产品（服务）收入（二） （二）技术性收入 技术转让收入：指企业技术创新成 果通过技术贸易、技术转让所获得的收入； 2. 技术承包收入：包括技术项目设计、 技术工程实施所获得的收入； 3. 技术服务收入：指企业利用自己的人 力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术方案、数据处理、测试分 析及其他类型的服务所获得的收入； 4.