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高新技术企业认定相关财务问题 广州锦涛税务师事务所有限公司 王海云 二〇一二年 高新技术企业认定财务辅导讲义一、政策依据 三个文件一个税法： 《高新技术企业认定管理办法》（组织与实施﹑条件与程序﹑国家重点支持的高新技术领域） 《高新技术企业认定管理工作指引》（认定机构、享受税收优惠的程序、研发费用的归集、高新收入及科技、研发人员的定义） 《国务院关于实施〔国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020年）〕若干配套政策的通知》（财政与金融支持、税收优惠激励、政府采购优先、知识产权保护…） 新《企业所得税法》（15%所得税率） 相关税收优惠汇总 企业所得税 1、减按15%的税率缴纳企业所得税：企业取得省、自治区、直辖市、计划单列市高新技术企业认定管理机构颁发的高新技术企业证书后，可持 “高新技术企业证书”及其复印件和有关资料，向主管税务机关申请办理减免税手续。 2、研发费用加计扣除：企业发生的研发费用允许按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额；研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。企业实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，加计扣除只能是在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时依法计算扣除。（尚未认定为高新企业也可申请加计扣除） 其他：软件生产企业培训费税前扣除；软件企业和集成电路企业增值税实际税负超3%部分即征即退；居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税；从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。） 二、高新技术企业认定的条件 1、在中国境内（不含港、澳、台地区）注册一年（一个完整的会计年度，即1-12月）以上的居民企业 ，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。 2、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围（8大领域）； 3、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数（一般为加权平均人数）的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上； 4、近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额（含主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入）的比例符合如下要求： A最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； B最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； C最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算； 5、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入（含主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入、营业外收入、补贴收入）的60%以上； 6、企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。 高新技术企业认定的条件 具体评价方法如下（指标的分值量化）： 三、高新认定三大指标 第一、人力资源指标 1．企业科技人员 是指在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。包括：直接科技人员及科技辅助人员。 2．企业研究开发人员 企业研究开发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。 （1）研究人员 是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员。 （2）技术人员 具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与下述工作的人员： ——关键资料的收集整理； ——编制计算机程序； ——进行实验、测试和分析； ——为实验、测试和分析准备材料和设备； ——记录测量数据、进行计算和编制图表；从事统计调查等。