一般纳税人增值税涉税风险点及防范措施.pptVIP

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2017-02-07 发布于北京
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一般纳税人增值税涉税风险点及防范措施.ppt

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一般纳税人增值税涉税风险点及防范措施

不得抵扣进项税额的计算：（1）一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：　　不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （2）已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务，发生除免税项目、非增值税应税劳务外属其他不予抵扣类型的，应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减；无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。属固定资产的，已抵扣的进项税额应在当月按固定资产净值计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣进项税额=固定资产净值×适用税率。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 相关账务处理方法：应将已经抵扣的进项税额转出，将其金额计入非应税项目--所服务对象的成本或费用之中，一般的会计处理如下：　　借：应付福利费或：其他业务支出　　　　在建工程—XX工程　　　　长期待摊费用　　　　贷：原材料、周转材料等相关存货账户　　　　　　应交税费—应交增值税（进项税额转出） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （二）存货储备及生产过程中的风险防范目前，随着增值税管理日益科学化、精细化和专业化，企业成本费用是否匹配，产品的投入产出比是否合理，企业生产规模与申报销售收入是否相适应等等，已成为增值税管理的重点关注点，再加上《税收征管法》赋予税务机关的权限，包括核定应纳税额等手段，企业一旦对成本费用缺乏控制，则要承担较大的税务风险。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .N