绿大地财务造假案例分析.ppt

四、绿大地造假案给注册会计师行业带来的反思 案例分析——农业公司，假账的天然温床？ 除了上述提及的绿大地，银广夏、蓝田股份外，因为证券欺诈已经退出或即将退出市场的还有草原兴发、金果实业、赣南果业、洞庭水殖、武昌鱼、如意集团、中农资源、中水渔业等等，九发股份都属于农业类上市公司。 为什么农业公司的财务状况如此混乱？我们认为，农业类公司造假有独到的条件，农产品的交易很多是零散的现金交易，这给做假账创造了良好的条件。当年在查处银广夏公司的时候，如何确认其财务数据造假，有关部门的确是费了一番周折的。因此，在绿大地和银广夏以及很多其他的农业类造假公司我们都能看到大量的虚假财务数据。 四、绿大地造假案给注册会计师行业带来的反思 注册会计师审计建议： 在审计农业类的公司时，注册会计师应该更加小心，采取更加谨慎的态度进行审查。在审计方式上，针对此类公司的特点，应在多年的审计过程中，逐渐形成一套更加有效和具有针对性的审计方法，将农业公司，这一假账的天然温床在注册会计师面前无计可施。 四、绿大地造假案给注册会计师行业带来的反思 案例分析——注册会计师审计此类公司的难点。 不论是银广夏，还是本案例中的云南绿大地，对于注册会计师来说都存在一个审计难点：注册会计师对公司业务的不熟悉。而且，很多公司也正是利用了这一点对注册会计师进行蒙骗。 在银广夏案中，天津广夏利用二氧化碳超临界萃取设备提取物这一生物技术产品作为主要出口产品，且在审计过程中，以保护商业秘密为由拒绝注册会计师的查看，而注册会计师大都不懂该种技术，又无法进行实地查验，一些在专家看来是“不可能的产量、不可能的价格、不可能的产品”，注册会计师却难以察觉。 四、绿大地造假案给注册会计师行业带来的反思 在本案中，绿大地的报表上显示的苗木价格与市场上的价格完全不一致。比如说某种苗木市场上报价是60元，但是绿大地报表上的价格为300元，财务窟窿就此形成。而苗木的品种多，培育过程复杂，外表看起来相同的苗木可能价格差异很大，注册会计师缺乏这方面的专业常识，要辨认此类专门资产的价值难度比较大。 四、绿大地造假案给注册会计师行业带来的反思 注册会计师的审计建议： 利用其业务的特殊性来掩饰自己的造假手段，是农业类上市公司欺诈的常用手段。对于注册会计师来说，在审计像绿大地这类的公司时，要谨防其利用注册会计师专业知识方面的缺陷进行的欺诈。在审计工作开始之前，应该对审计客户的主营业务进行全面了解，并及时聘请专家进行帮助。对于审计客户不恰当的阻挠，应该断然拒绝，杜绝公司利用其业务的特殊性对注册会计师检查的规避。? IPO造假公司面临生死大考 绿大地万福生科将被严惩 2013年03月18日15:31来源:新金融观察报 新金融 刘子安 　　近期，两家通过造假上市的公司——绿大地（002200）和万福生科（300268，2013年3月25日收盘价6.09元）的案件又有进展。 　　据了解，证监会拟对绿大地欺诈发行上市的相关中介机构进行处罚。其中，拟没收联合证券业务收入1200万元，并处以1200万元罚款。对直接负责的主管人员黎海祥、李迅冬给予警告并分别处以30万元罚款，撤销两人保荐代表人资格和证券从业资格，终身禁入证券市场。 　　同时，证监会认定四川天澄门律师事务所在绿大地欺诈发行上市时未勤勉尽责，未对绿大地相关资产的取得过程进行完整的核实。因此拟没收四川天澄门律师事务所业务收入60万元，并处以60万元的罚款；对直接负责的主管人员徐平、肖兵给予警告并分别处以10万元罚款，终身禁入证券市场。 　　证监会还认定深圳市鹏城会计师事务所有限公司在绿大地欺诈发行上市时，未勤勉尽责，未发现绿大地为发行上市所编制的财务报表编造虚假资产、虚假业务收入，从而出具了无保留意见的审计报告，发表了不恰当的审计意见。因此拟没收深圳市鹏城会计师事务所收入60万元，并处以60万元的罚款，撤销证券服务业务许可。对直接负责的主管人员廖福澍、姚国勇给予警告并分别处以10万元罚款，终身禁入证券市场。 　　中国证监会已向上述机构和个人履行了事先告知程序，根据相关机构和个人的要求，中国证监会将于近期召开听证会。 除绿大地一案外，另一通过造假手段上市的万福生科也遭到深交所的处罚。深交所对外公告称，因2008年至2011年财务报告存在虚假记载，对万福生科及全体董事、监事和高级管理人员予以公开谴责。 　　这是公司继2012年11月因去年半年报存在虚假记载和重大遗漏，被深交所公开谴责后万福生科遭到的第二次公开谴责。根据深交所的相关规定，如果在36个月内再次被交易所公开谴责，公司股票将直接终止上市。 　　据深交所有关负责人介绍，万福生科上述违规行为情节严重，性质恶劣，除对万福生科及相关当事人予以再次公开谴责外，深交所还首次对公司的保荐代表人、财务报