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企业5
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简答题(共1题,计10分)
业务综合题(共3题,计35分)
1、红星公司2009年3月提取现金45 000元发放工资,月份终了,分配本月应付工资总额并计提福利费:其中:生产工人工资30 000元,在建工程人员工资5 000元,管理人员工资6 000元,产品销售人员工资9 000元。该企业按14%的比例计提福利费。该企业职工住房公积金由企业负担50%,职工个人负担50%,企业按照职工工资总额的10%为职工交纳住房公积金,职工个人负担部分由企业代扣代缴。本期该企业缴纳上月职工住房公积金10 800元。要求写出相关分录。
答案:
财务处理如下:
提取现金备发工资:
借:库存现金45 000元
贷:银行存款45 000元
发放工资时:
借:应付工资薪酬——工资45 000元
贷:库存现金45 000元
月终分配工资费用时:
借:生产成本30 000元
在建工程 5 000元
管理费用 6 000元
销售费用 9 000元
贷:应付职工薪酬——工资45 000元
——住房公积金5 000元
(4)提取职工福利费
借:生产成本 4 200元
在建工程 700元
管理费用 840元
销售费用 1 260元
贷:应付职工薪酬——职工福利 7 000元
(5)住房公积金的会计处理
1)本期计提住房公积金
借:生产成本3 000元
在建工程500元
管理费用600元
销售费用900元
贷:应付职工薪酬——住房公积金 5 000元
2)本期交纳上月住房公积金
借:应付职工薪酬——住房公积金10 800元
贷:银行存款 10 800元
长虹公司为一家生产彩电的企业,共有职工200名,2009年2月,公司以其生产的每台成本为1万元的液晶彩电和外购的每台不含税价格为1000元的电暖气作为春节福利发放给公司每名职工。该型号的液晶彩电售价为每台14 000元,使用增值税率为17%。公司以银行存款支付了购买电暖气的价款和增值税进项税额,开具了增值税专用发票,增值税税率为17%。假定公司职工中170名为直接参加生产的人员,30名为公司总部管理人员。
要求:为长虹公司上述职工福利编制有关的会计分录。
答案:
彩电的销售总额=14000×170+14000×30=2800000元
彩电的增值税销项税额=170×14000×17%+30×14000×17%=476000元
借:生产成本 2 784 600元
管理费用 491 400元
贷:应付职工薪酬——非货币性福利 3 276 00元
借:应付职工薪酬——非货币性福利 3 276 00元
贷:主营业务收入 2 800 000元
应交税费——应交增值税(销项税额) 476 000元
借:主营业务成本 2 000 000元
贷:库存商品 2 000 000元
电暖气的售价总额=170×1000+30×1000=200000元
电暖气的进项税=170×1000×17%+30×1000×17%=34000元
借:生产成本 198 900元
管理费用 35 100元
贷:应付职工薪酬——非货币性福利 234 000元
借:应付职工薪酬——非货币性福利 234 000元
贷:银行存款 234 000元
荣华股份有限公司(以下简称荣华公司)2006年1月1日与另一投资者共同组建昌盛有限公司(以下简称昌盛公司)。荣华公司拥有昌盛公司75%的股份,从2006年开始将昌盛公司合并会计报表。
(1)荣华公司2006年6月15日从昌盛公司购进不需安装的设备一台,用于改善行政管理,设备价款192万元(含增值税)以银行存款支付,增值税税率为17%。于7月20日投入使用。该设备系昌盛公司生产,其生产成本为144万元。
荣华公司对该设备采用直线法计提折旧,预计使用年限为4年,预计净残值为零。
荣华公司2008年8月15日变卖该设备,收到变卖价款160万元,款项已收存银行。变卖该设备时支付清理费用3万元,支付营业税8万元。
要求:
(1)代荣华公司编制2006年度该设备相关的合并抵销分录。
(2)代荣华公司编制2007年度该设备相关的合并抵销分录。
(3)代荣华公司编制2008年度该设备相关的合并抵销分录。
答案:
(1)2006年度该设备相关的合并抵销分录
借:营业收入 164.10万元
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