(跨地区汇总缴纳企业所得税问题剖析-最终版.docVIP

跨地区汇总缴纳企业所得税问题剖析 摘要1 引言 1.1 研究背景及研究意义1.2 研究思路和研究方法1.2.1 研究思路1.2.2 研究方法1.3 研究创新点与研究展望 1.3.1 研究创新点 文章在对总分机构跨地区经营汇总纳税现行制度的评价过程中，分别从纳税人的视角、税收征管部门的视角以及地方政府间收入分配的视角三个方面来评价总分机构汇总纳税实施过程中表现出的利弊。这种分对象的分析方法能根据不同利益相关者的要求来评价现行制度，使制度制定者能通过平衡不同主体的得失来完善现行制度,使制度的修改和完善有理有据。 引入实证分析。在对现在总分机构汇总纳税制度进行利弊分析后，引入实践中的具体案例，这样一方面有助于对前述分析的理解，另一方面也能通过实证分析来明确实践中存在问题的具体环节和具体表现，这样就进一步加深了对企业所得税法中总分机构汇总纳税制度的理解，为提出切实可行的制度建议作好理论与实证的准备。 1.3.2 研究展望 对我国总分机构汇总纳税问题进行系统研究，必须要结合我国税收管理工作的具体实践，从实践中来,到实践中去。只有基于实际工作中遇到的具体情况，才可能对相关问题提出有效可行的建议。由于本人在校学习研究的局限性，虽然对我国总分机构汇总纳税的相关资料进行过大量查阅和学习，并也在一些政策实施部门进行过相关课题的调查学习，但是对税收实践工作的实施流程和具体问题仍存在很多不能深刻理解和掌握的地方，这也将在一定程度上影响到对相关问题的论述分析，在今后的工作中将进一步完善。 2 跨地区汇总缴纳企业所得税纳税制定依据 2.1 汇总纳税的税法界定 2.1.1 所得税汇总纳税的概念2.1.2 所得税汇总缴纳的特点2.2 跨地区汇总缴纳企业所得税纳税制度制定依据 2.2.1 我国企业所得税制2.2.2 优化税权配置 2.2.3 提高税收征管效率2.2.4 保护纳税人利益3 我国现行跨地区汇总缴纳企业所得税纳税制度分析 3.1 企业跨地区汇总缴纳企业所得税纳税基本法规规定 3.1.1 《企业所得税法》中关于汇总纳税的基本法律规定3.1.2 《中华人民共和国所得税实施条例》中的规定3.1.3 跨地区汇总缴纳企业所得税纳税其它法律法规规定》》》》》3.2 跨地区汇总缴纳企业所得税纳税税法 3.2.1 就地分期缴税的分支机构范围3.2.2 税款预缴方式确定 3.2.3 纳税地点的确定 3.2.4 跨地区汇总缴纳企业所得税公式分配法的确定 3.2.税务机关对跨地区汇总缴纳企业所得税的监督管理 4 现行法规的评价 4.1 4.1.1 统一使用税前扣除额有利于互补盈亏 4.1.2 规范纳税行为有利于统一纳税申报 4.1.3良好的协调互动机制有利于经营税收检查 4.1.4 公式分配法计算分摊比例存在缺陷 4.1.5部分所得税优惠政策难以有效利用 4.1.6 申报程序复杂加大纳税申报难度 4.2 从税收征管部门角度评价跨地区汇总缴纳企业所得税税制 4.2.1征管权划分不清导致征管部门工作量增大 4.2.2税务机关间的信息交流与共享成本增大 4.2.3分支机构的认定没有统一时间和标准 ?5 跨地区汇总缴纳企业所得税纳税方式引发问题的实证分析:以A公司为例 5.1 A公司基本情况 5.2 A公司引发的税收问题 5.3 A公司汇总纳税主要制度规定 5.4 A公司汇总纳税问题引发的思考6 跨地区汇总缴纳企业所得税纳税制度管理议 6.1 经验借鉴 6.2 6.2.1 完善跨地区汇总纳税制度 6.2.2 明确征管权责规范业务程度 6.2.3 完善企业监管 参考文献