[财务预算与分析目标利润与目标成本的确定.ppt

目标利润与目标成本的确定 学习要点 成本习性 本量利分析 目标利润 第一节 成本习性 成本习性是指成本总额对业务量的依存关系。 成本按照不同的性态，大体上可以分为三种： 固定成本、变动成本和混合成本 固定成本是成本总额不受业务量影响的成本，但单位固定成本随业务量反向变化 变动成本是成本总额随业务量增长而正比例增长的成本，但单位变动成本保持不变 混合成本是随业务量增长而增长，但与业务量增长不成正比例的成本。混合成本介于固定成本和变动成本之间，可以将其分解成固定成本和变动成本两部分 Y=a+bx其中：Y表示总成本，a表示固定成本总额，b表示单位变动成本，x表示业务量 固定成本与变动成本的分解 高低点法 利用历史资料，利用某一时期高低的产销量与其对应的相 关成本（费用）的资料，分解固定成本与变动成本的方法。 回归分析法 本方法是根据过去若干时期的产销量和成本的全部历史资 料，运用最小二乘法联立回归直线方程，以分解计算固定 成本和变动成本的方法。 注意运用此法应计算相关系数 第二节 本量利分析模型 （一）基本的本量利方程式 1、基本的损益方程 利润=销售收入—总成本 由于： （1） 总成本=变动成本+固定成本 =单位变动成本×产 量+固定成本 （2） 销售收入=单价×销量 假设产量和销量相同，则有： 损益方程式的变换形式 （1）计算销量的方程式 （2）计算单价的方程式 包含期间成本的损益方程式 将产品成本以及销售费用、行政管理费用等期间成本分解以后： 税前利润 =销售收入—（变动销货成本+固定销货成本)—（变动销售和管理费+固定销售和管理费） =单价 ×销量—（单位变动产品成本+单位变动销售和管理费）×销量—（固定产品成本+固定销售和管理费） 税后利润 =利润总额×（1-所得税税率） 将损益方程式代入上式的“利润总额”： 税后利润 =（单价×销量-单位变动成本×销量-固定成本） ×（1-所得税 税率） （二）边际贡献方程式 边际贡献的相关概念 边际贡献是指销售收入减去变动成本以后的差额，即 边际贡献，是产品扣除自身变动成本后给企业所做的 贡献，它首先用于收回企业的固定成本，如果还有剩 余则成为利润，如果不足以收回固定成本则发生亏损。 单位边际贡献 边际贡献也可以具体分为制造边际贡献（生产边际贡献） 和产品边际贡献（总营业边际贡献） 与边际贡献率相对应的概念是“变动成本率”，即变动成本在销售收入中所占的百分率。 边际贡献表示的方程式 该公式适用于单一产品的生产 这个方程式，可以根据需要变换成其他形式： 边际贡献率表示的方程式 这个方程式，可以根据需要变换成其他形式： 第三节 目标利润的确定 相关比率法 本量利分析法 目标利润的确定 保本分析 保利分析 一、盈亏临界点的确定 盈亏临界点，是指企业收入和成本相等的经营状况，即: 边际贡献等于固定成本时企业所处的既不盈利又不 亏损的状态。通常用一定的业务量来表示这种状态。 1.盈亏临界点的销售量 2.盈亏临界点销售额 二、安全边际和安全边际率 1、安全边际，是指正常销售额超过盈亏临界点销售额的差额，它表明销售额下降多少企业仍不致亏损。 2、企业生产经营的安全性，还可以用安全边际率来表示，即安全边际与正常销售额（或当年实际定货额）的比值。 利润=安全边际*边际贡献率 三、分析实现目标利润的有关条件—目标利润的试算平衡 采取单项措施以实现目标利润 （1）减少固定成本 （2）减少变动成本 （3）提高售价 （4）增加产销量 采取综合措施以实现目标利润 在现实生活中，影响利润的诸因素是相互关联的 因此，企业很少采取单项措施以实现利润目标，这 就需要进行综合试算和反复平衡。 四、敏感分析 敏感分析，主要研究与分析有关参数发生多大变化会使盈利转为亏损，各参数变化对利润变化的影响程度，以及各因数变动时如何调整销量，以保证原目标利润的实现等问题。 某企业只生产一种产品，单价2元，单位变动成本1.20元，预计明年固定成本40000元，产销量计划达100000件。 预计明年利润 =100000(2-1.20)-40000=40000