刘艳伶文献综述刘艳文献综述.doc

文 献 综 述 题 目： 关于中小企业内部控制问题研究的综述 摘要：中小企业在我国国民经济中起着重要作用，而内部控制制度是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。中小型企业由于其产出规模小、人员较少且一般身兼数职、资本和技术构成较低、资金薄弱等因素，使得其管理缺乏内部控制的观念，或者是将内部控制制度视为一纸空谈，从而使内部控制成为中小企业管理工作的盲点。从当前实际看，许多中小企业的内部控制问题非常突出，已经成为制约企业进一步发展的潜在因素，因此在中小企业实施内部控制势在必行。中小企业需要结合自身特点，优化控制环境，明确控制目标，改善控制技术，并不断完善内部控制系统，提高内部控制的效果。本综述从内部控制的内涵、我国中小企业建立健全内部控制的背景及其重要性和我国中小企业内部控制的现状等方面阐述了学者们的观点，并对学者们提出的中小企业有效实施内部控制的对策做了明确的表述。 关键词：中小企业；内部控制；风险评估 1企业内部控制概述 1.1企业内部控制的内涵 李威（2011）指出，根据我《国企业内部控制基本规范》的定义，内部控制是“由企业董事部门(或者由企业的章程所规定的经理、厂长等类似的决策和治理机构)、管理层和全体员工共同实施的，目的是为了保证合理地实现以下基本目标的一系列的内部控制活动：企业战略，经营的效率和效果，财务报告及管理信息的真实，可靠和完整；资产的安全完整；遵循国家法律法规和有关监管要求[1]。 1.2我国中小企业建立健全内部控制的背景 王红云（2009）指出，全国目前有3,600 万家中小企业,在我国的企业法人中,中小企业已经占到99.6 % ,成为国民经济的重要组成部分。中小企业在国民经济的发展,以及经济结构调整、工业化和城镇化进程的加快中发挥着重要作用,是我国国民经济中重要的组成部分。大量的中小企业长期以来对解决就业、提供税收,对整个国民经济保持平稳较快发展都发挥了积极重要的作用。随着市场经济的快速发展,很多中小企业的竞争力受到了考验,战略方向失误、资金链断裂、管理流程混乱、人才大量流失等问题制约着企业的健康运营[2]。 1.3中小企业建立内部控制的重要性 李俊林（2009）指出，中小企业建立内部控制的重要性主要有四个方面：（1）能够保护中小企业财产物资的安全完整；（2）能够提高中小企业会计信息质量；（3）能够促进中小企业有效执行国家法律法规；（4）能够促使中小企业提高经营管理效率[3]。 2中小企业内部控制的现状 2.1中小企业内部控制的整体现状 朱丰伟（2010）指出，中小企业内部控制主要存在以下四个问题：（1）没有内部控制制度；（2）内部控制制度不健全；（3）内部控制制度形同虚设；（4）内部控制制度执行不严[4]。 2.2中小企业内部控制的具体现状 徐晓雯（2010）提出，中小企业内部控制存在的问题主要有： （1）用内部管理制度取代内部控制制度； 中小企业受机构、人员所限,核算较为简单,重视供产销环节的程序控制,但忽视内部控制结构的整体协调,较少涉及全面预算控制、职工素质控制、内部报告控制、信息系统控制等方面,大大削弱了内部控制体系的效能。 （2）会计基础工作不规范,财务制度不健全； 有时,中小企业会不惜代价建立第二套对内会计系统(内部账系统) ,账外设账增加了企业自身和社会的控制成本。 （3）企业负责人内部控制意识淡薄,内部控制观念差； 中小企业往往由少数人创建,决策和发展管理的主观随意性较大。此外,内部控制的实行往往会增加人工成本、降低工作效率,中小企业正面临一个发展壮大的阶段,企业的盈利目标非常明确,因此容易出现短视的经营行为,从而不惜放弃诚信原则去追求短期的经营成果。 （4）风险意识薄弱,风险管理不规范； 企业管理者往往对于风险无事前防范措施,出现问题时才想起如何处理;没有科学和系统的风险评估体系,容易凭领导者的主观意识做出判断。比如,由于企业一把手说了算而导致的战略决策失误,由于关键人才流失而带来的企业主要客户流失等风险;以及企业在交易过程中出现的缺乏合约、不当合约、合约期短的行为。 （5）内部审计不足。 中小企业由于考虑成本效益问题,一般不设置专职的内部审计机构和人员,但这并不意味着中小企业不需要内部审计,相反,由于中小企业内部控制相对薄弱,其内部审计的监督和保证作用更为重要[5]。 3中小企业有效实施内部控制的对策 3.1强化管理者的内控意识及高层的控制职能 刘玉明（2011）指出，企业的内部控制制度是否健全，对企业经营效率的影响应有明确的认识，应走出误区，更新观念，强化管理。要为员工建立一个管理完善，控制有效，相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境。建立一个有效的令行禁止的管理系统：培养一批对工作认真负责、