论WTO法律原则在我国.doc

论WTO法律原则在融资租赁 领域的适用 国际经济法博士 刘敬东 作为金融服务贸易领域中的重要组成部分，各国在开展融资租赁立法及国际合作方面应当也必须适用WTO及金融服务贸易的法律原则。在我国加入WTO后，将这些法律原则与融资租赁的具体特点相结合，促进我国融资租赁法律的发展与完善是我国租赁业管理者、从业者以及法律专家面临的重要课题。 透明化、 最惠国待遇和国民待遇是金融服务贸易法的三个主要目标，我认为它们同时也构成了金融服务贸易的三项主要法律原则，探讨金融服务贸易法框架内的国际融资租赁法律问题也应当从这三个主要原则入手。 关于融资租赁业的透明化问题 ＧＡＴＳ的目标是实现贸易的自由化和贸易的公平进行。为实现此目标，各成员必须遵守总协定的规定及各成员所作出的承诺。透明度要求是执行ＧＡＴＳ不可或缺的措施。ＧＡＴＳ关于透明度的要求是一项普遍性义务。 根据ＧＡＴＳ规定，每个成员均需在加入总协定时公布其所有的与服务贸易总协定相关或执行该总协定相关的措施，包括中央政府或地方政府委托非政府机构制订的措施。此外，相关的法律、行政规章、决定或其他形式的行政命令以及国际条约、协定均应予以公布。公布的目的就是为了便于监督，以便于受影响的个人或机构主张自己的权利。此外，各成员还应每年向理事会执行其相关法律、规章、命令等的生效、修改或撤销。为了确保境外服务提供者能够合法行使权利，每个成员均有义务建立相应的咨询机制，解答服务提供者的问题。在执行其所通过的措施方面，各成员均应严格遵守合理、客观和公正的原则,并应建立司法、仲裁和行政程序，以审查服务提供者的申诉、提供司法和行政救济。 服务贸易的管理主要靠各国的国内法规定，同时各国服务部门的国内规定又是保护国内生产免于外国竞争的主要手段，因此，规则的透明度问题在服务贸易中显得格外重要。Bhagwati教授将透明度要求称为“阳光规则”:一旦光芒照射到，问题就会消失。 融资业被大多数国家视为一种金融行业，特别是在广大发展中国家，该行业都是在中央银行或财政部等政府部门的监管之下，因此透明度问题对于国际融资租赁的发展就显得非常重要。 著名租赁专家克克·海顿和杰夫雷、爱里克松曾撰文指出：“出租人对（行业）的信心以及预见力的需要莫过于以对外国政府有关直接投资的政策及实践的关心。投资优惠税率、海关税、各种税费、监管措施、法律体制以及货币控制法律是评价一国对外国投资者所承担责任的关键因素。实行保护主义政策，而且为保护本国工业不接受外国投资，这样的国家将外国人（投资）视为一种以免费技术和知识形式体现的礼物和赠予。”因此，我们认为，一国国内的各种税收政策、监管措施、法律体制以及有关外汇、货币等法律、法规对于国际融资租赁至关重要，各国必须在上述几个方面实行透明度原则，以便为外国出租人提供公开、公正的良好投资环境。 租赁税收措施的透明度问题 税收法律、法规、政策以及实践在国与国之间存在巨大差异，这种差异也体现在世界各国涉及租赁业的法律以及监管体制之中，与金融会计具有国际统一标准的情况不同，影响租赁业的税法很大程度上随国别变化很大。这一情况“给开拓海外市场的出租人的沉重责任又增加了复杂因素，因为他们必须熟知所得税的细微差别，这情况影响着租赁业。” 特别应当指出的是，世界上许多国家为了扶持租赁业的发展，在税收方面采取了许多优惠性措施，这些优惠措施包括加速折旧、投资减税等，根据透明度义务要求，实行上述措施的国家必须公开宣布这些优惠措施，而且应当建立相应的税收咨询机构以备外国出租人查询，在改变上述税收政策时也必须立即向服务贸易理事会报告，那些在税收措施方面采取内外有别的做法无疑是违反透明度要求的。 在租赁监管方面的透明度问题 正如前文所述，世界各国在对租赁业监管的做法上差别较大，一般来说，发达或成熟的租赁市场，国家对租赁业实行的是非监管政策，允许国内外企业自由进入租赁市场公平竞争，当然租赁企业的行为必须符合公司法及相关的市场经济法律；而广大发展中国家考虑到租赁业的不成熟以及对金融市场的影响，一般对租赁业实行较严格的监管措施，主要有两方面内容，即：市场准入资格要求以及日常经营活动的监管措施。西方租赁专家认为监管应体现谨慎原则，包括最低资本金要求、资产负债比例、单一客户披露、制定行政规章等具体措施。意大利、韩国、土尔其、墨西哥、巴基斯坦、巴西、中国、俄罗斯、比利时等国的中央银行、财务部或主管经济部门都制定了各种租赁业准入资格要求，特别是最低资本要求。 根据透明度原则，所有实行租赁监管的国家都必须将这些监管措施公开宣布，并及时将这些文件以及变化情况上报服务贸易理事会，这一点对外国投资者尤为重要，因为他们在进入该国租赁市场前要充分了解和掌握监管当局制定的各项准入标准和监管措施，这是在该国开展租