[营改增增值税发票.ppt

九、增值税专用发票 增值税专用发票发票联 增值税专用发票记账联 增值税专用发票抵扣联 增值税普通发票 服务业、娱乐业、文化体育业普通发票 服务业、娱乐业、文化体育业增值税专用发票 交通货物运输业普通发票 交通货物运输业增值税专用发票 铁路运输业增值税专用发票 邮政服务业增值税专用发票 餐饮行业发票-机打发票 餐饮行业发票-定额发票 营业税改征增值税培训 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 营改增发展趋势 1 2 3 Future 4 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 模块一 话说“营改增” 案例说明 案例：交通运输业“营改增”案例 北京市某交通运输企业A公司为生产企业B公司提供运输劳务，取得收入1000万元，其中耗用油品等可抵扣费用为470.6万元。 B公司当年确认销项税额500万元，进项税额300万元（不包括运费进项）。 增值税与营业税区别 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 模块一 话说“营改增” 案例：交通运输业“营改增”案例 假设业务发生在2011年，按照现行政策计算。 A公司：按照3%的税率缴纳营业税，缴纳30万元营业税。 B公司：按照7%的进项抵扣，抵扣运费进项70万元。 B公司应缴增值税=500-300-70＝130（万元） 假设该业务发生在2013年，按照北京营业税改征增值税政策计算。 A公司：应缴增值税=1000×11%-470.6×17%＝30（万元）。 B公司：按照11%的进项抵扣，抵扣运费进项税110万元。 B公司应缴增值税500-300-110＝90（万元） 少缴纳增值税130-90=40万元 税额计算 增值税与营业税区别 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 模块一 话说“营改增” 税额计算 增值税与营业税区别 项目 计税原理及特点 计税基础不同 应纳税额计算 税率 进项税 发票开具 征管特点 营业税 每增加一次流转，全额缴纳一次营业税，存在重复纳税。实行价内税。 营业额=收入 应纳税额＝营业额×税率 一般较低（3％、5％等） 不涉及 不区分普票、专票 简单、易行 增值税 对商品生产、流通、劳务服务中多个环节新增价值征税，实行价外税。基本消除重复纳税，有利于服务业内部专业化管理。 销售额=营业额-销项税=增值税下确认的收入 应纳税额=销项税额-进项税额=销售额*税率-可抵成本费用*税率-可抵设备投资*税率 高（17%、13%、11%、6%） “以票控税”，取得增值税专用发票，并在规定时间内（180天）认证后，可以抵扣。 增值税发票分为增值税专用发票和普通发票，增值税专用发票必须通过“金税工程”防伪税控系统开具。 增值税计征复杂、征管严格、法律责任重大。 Evaluation o