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模块五 会计报账 任务一 会计对账 任务二 会计调账 任务三 会计结账 任务四 资产负债表、利润表的月报表编制 知识点 ◎会计对账的内容 ◎财产清查程序 ◎财产清查的方法 ◎财产清查结果的账务处理 技能点 ◎能够正确地进行会计对账、会计调账、会计结账 任务一 会计对账 任务一 会计对账 2008年7月31日，成功科技有限公司对公司出纳所经管的库存现金进行清查，取得库存现金盘点报告表，见表5-3。 任务一 会计对账 任务一 会计对账 2008年7月31日，成功科技有限公司对公司原材料仓库进行清查，取得盘存单、实存账存对比表，见表5-4、5-5。 任务一 会计对账 任务一 会计对账 任务一 会计对账 任务一 会计对账 账簿记录是否正确无误，并不完全取决于账簿本身，要涉及记账的依据——会计凭证，以及记账的对象——实际经济业务。因此，出纳要在月末结账前，对企业的账簿与凭证、各种账簿之间、账簿与实际情况进行核对。 任务一 会计对账 对账的基本步骤是： 将各种账簿记录与会计凭证相进行核对 将总分类账簿与相关明细分类账簿进行核对 将各项财产物资和库存现金、银行存款、债权债务的账面金额与实存金额进行核对。 任务一 会计对账 任务一 会计对账 1. 2008年7月31日，李明将银行存款日记账（表5-1）与银行对账单（表5-2）进行逐日逐笔勾对，发现双方存在下列未达账项： 企业已收、银行未收的款项为60000元。 企业已付、银行未付的款项为120000元。 (3) 银行己收、企业未收的款项为50000元。 (4) 银行已付，企业未付的款项为62000元。 李明根据未达账项编制银行存款余额调节表，见表5-13 任务一 会计对账 任务一 会计对账 2. 2008年7月31日，张勇根据表5-3中的原因和处理意见进行相应的账务处理。张勇的账务处理如下： （1）报批前： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 180.00 贷：库存现金 180.00 （2）批准后： 借：其他应收款——李明 180.00 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 180.00 任务一 会计对账 3.2008年7月31日，张勇根据表5-4、5-5所示原因和处理意见进行相应的账务处理。张勇的账务处理如下： （1）报批前： 借：原材料——甲材料 600.00 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损600 （2）批准后： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 600.00 贷：管理费用 600.00 任务二 会计调账 知识点 ◎会计调账的原因 ◎会计调账的账项 ◎会计调账的核算 技能点 ◎能够正确地进行会计调账业务的核算 任务二 会计调账 2008年7月31日结账前，公司需要调整本月的部分账项，财务经理安排资深会计张勇进行调整。在调账的同时还需要编制记账凭证，为后续过账、对账、结账做准备。 1．7月1日，租出一间房屋给A单位，租期一年，收到一年的租金7 200元存入银行。 2．7月3日，将闲置的仓库租给B公司，租期6个月，每月租金1 000元，租金在7月底尚未收到。 3．7月31日，本月份的银行存款需计提利息收入100元。 4．7月31日，对租期2年、上月完成的以经营租赁方式租入的办公楼进行改良所发生480000元支出，公司已受益一个月，当月需均摊改良支出费用。 5．7月31日，因销售商品之需，本月初向B公司租入包装物，租金每月50元，至月末公司尚未支付包装物租金。 6. 7月31日，本月份的短期借款需计提利息费用900元。 7．7月31日，本月有交营业税的业务，计税营业额为100 000元，适用的营业税税率5%，计算出应交营业税5 000元。 8．7月31日，本月份应计提固定资产折旧2 200元，其中：生产部门为1 800元，企业管理部门为400元。 任务二 会计调账 确定账项、明确原因、规范操作 首先找出月末需要调整的账项； 针对不同类账项采用不同的方法进行调整； 将需要调整的账项编制成记账凭证，以便为过账做准备。 任务二 会计调账 任务二 会计调账 任务二 会计调账 任务二 会计调账 任务二 会计调账 任务二 会计调账 任务二