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企业涉税会计实务操作 一、单项选择题 1.下列关于企业自产自用消费品的情况，其中应计征消费税的情况有（　B　）。 A. 卷烟厂将自产的烟丝用于卷烟的生产中 B. 汽车厂将自产的汽车轮胎用于农用拖拉机的生产 C. 实木地板厂将自产的实木地板原料用于生产实木原料 D. 化妆品厂将自产的化妆品连续生产化妆品 正确答案：B 答案解析：选项A、C、D均属于是自产应税消费品生产应税消费品，属于连续生产应税消费品，所以不纳税；选项B属于是应税消费品生产非应税消费品，所以应该计算缴纳消费税。 2.某生产应税消费品的企业，购进材料委托其他企业生产应税消费品的包装盒，则以下会计处理中错误的是（ B ）。 A. 借：委托加工物资 贷：原材料 B. 借：应交税费－应交消费税 贷：银行存款 C. 借：委托加工物资 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 D. 借：原材料 贷：委托加工物资 答案解析：题目中说明的是委托加工应税消费品的包装盒，并不加工应税消费品，所以并不存在消费税的核算，注意应税消费品消费税的核算。 3.对于包装物已经作价随同产品销售，为了促使购货人将包装物退回而另外加收的押金，如果逾期，应该计入（　C　）科目进行核算。 A. 主营业务收入 B. 其他业务收入 C. 营业外收入 D. 资本公积 答案解析：随同产品销售但又另收取押金的包装物。包装物已作价随同产品销售，但为促使购货人将包装物退回而另外收取的押金，借记“银行存款”账户，贷记“其他应付款”账户；包装物逾期未收回，押金没收，没收的押金应缴纳的消费税，首先自“其他应付款”账户中冲抵，即借记“其他应付款”账户，贷记“应交税费—应交消费税”账户；冲抵后“其他应付款”账户的余额转入“营业外收入”账户。 4.企业将自产的货物用于对外投资，则以下的会计分录中，正确的是（ D ）。 A. 借：长期股权投资 　　　贷：库存商品 B. 借：营业外支出 　　　贷：库存商品 　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额） C. 借：长期股权投资 　　　贷：库存商品 　　　　　应交税费－应交增值税（进项税额转出） D. 借：长期股权投资 　　　贷：主营业务收入 　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额） 5.以下哪个业务需要通过“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目进行核算。（　C　） A. 将上月购进钢材用于本企业的在建工程项目 B. 本期收到出口货物的退税额 C. 上月购进的材料发生退货 D. 自产的产品用于集体福利 答案解析：选项A应通过“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目核算，B应通过“应交税费—应交增值税（出口退税）”科目核算，选项Ｃ应当通过“应交税费－应交增值税（进项税额）”的红字核算，选项D应通过“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目核算。 6.办学企业收到教育部门根据办学情况退还的部分教育费附加，企业应做出的会计分录为（　D　）。 A. 借：银行存款 　　　贷：营业税金及附加 B. 借：银行存款 　　　贷：应交税费－应交教育费附加 C. 借：银行存款 　　　贷：其他应交款－教育费附加 D. 借：银行存款 　　　贷：营业外收入 7.某石油产品生产企业，当期将自产柴油用于厂房建设用的机器加油，则正确的会计处理为（ D ）。 A. 借：在建工程 　　　贷：库存商品 B. 借：在建工程 　　　贷：主营业务收入 　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额） C. 借：在建工程 　　　贷：库存商品 　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额） D. 借：在建工程 　　　贷：库存商品 　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额） 　　　　　应交税费－应交消费税 答案解析：自产自用于非应税项目的应税消费品，采用成本转账的会计处理方法，将应纳的消费税、销项税额计入非应税项目的成本中。 8.按现行会计制度规定，包装物随同产品出售但不单独计价，则该包装物应缴纳的消费税应计入（ D　）。　 A. 主营业务成本 B. 其他业务成本 C. 营业外支出 D. 营业税金及附加 9.某钢材类上市公司将自产钢材分配给投资者，则以下正确的会计分录是（ D　）。 A. 借：应付股利 　　　贷：库存商品 B. 借：应付股利 　　　贷：库存商品 　　　　　应交税费－应交增值税（进项税额转出） C. 借：应付股利 　　　贷：库存商品 　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额） D. 借：应付股利 　　　贷：主营业务收入 　　　 应交税费－应交增值税（销项税额） 答案解析：企业将自产产品用于利润分配属于视同销售行为，应当按照规定计算增值税销项税额。 10.某企业2009年接受注册税务师审核时发现，2007年固定资产计