银行会计-简答题外汇业务核算.docx

银行会计存款账户的种类及管理P41-42种类P41基本存款账户存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而在银行开立的结算账户，开户对象主要是实行独立经济核算或独立预算的会计单位。一个存款人只能在一个银行开立一个基本存款账户。一般存款账户存款人因借款、现金缴存或其他结算需要，在基本存款户以外的其他银行开立的银行结算账户。该账户只能办理转账结算和现金缴存，不能办理现金支取。专用存款账户存款人因特定资金需要或特定资金来源控制而开立的银行结算账户，具有专款专用、专项结算特点，对资金的合理使用具有较好的监督作用。临时存款账户存款人因临时经营活动需要而开立的银行结算账户，比如设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资。临时活动结束时注销该账户。存款账户的管理P42一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家银行开立基本存款账户开户实行双向选择。存款人可以自主选择银行，银行也可以自愿选择存款人开立账户各单位的账户只供本单位业务经营范围内的资金收付使用，不准出租、出借、转让各单位在银行的账户必须保证有足够的资金，不准利用账户套取银行信用和从事非法活动；同时银行还应该经常检查账户的使用情况，及时与存款人进行对账，在“先存后用，存大于支”的原则下为客户提供安全、快捷的金融服务什么是支付结算，原则支付结算定义P84单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。是银行代客户清偿债权债务、收付款项的一种传统业务，具有量大、风险小、收益稳定的特点，是一项典型的中间业务。支付结算原则P85恪守信用，履约付款各单位间、单位与个人之间发生的交易往来，通过银行办理结算，自行协商订约，并建立在自觉自愿、相互信任的基础上。谁的钱进谁的账，由谁支配银行在办理结算时，必须尊重开户单位资金支配的自主权，不代扣款项，以维护开户单位对资金的所有权或经营权。银行不垫款在办理结算过程中，银行只负责将结算款项从付款单位账户划转到收款单位账户，不承担垫付任何款项的责任，划清银行与开户单位的资金界限。联行往来的概念、种类、特点概念P124联行往来是同一银行系统内所属各行处间由于办理结算业务以及资金调拨等，相互代收、代付所发生的资金账务往来，是实现资金划拨的工具。种类P124通常分为：全国联行往来和辖内联行往来全国联行往来：在全国范围内异省（区）各行处之间的资金账务往来。总行负责监督管理。辖内联行往来：同一管辖行范围内各行之处间的资金账务往来，由各管辖行监督管理。按处理技术分：手工联行：通过联行报单及无线电波发送信息电子联行：运用计算机在网上传输信息按往来货币分：人民币联行往来和外币联行往来另外，同一家银行的国内分支机构与国外分支机构之间的资金账户往来，可称为国外联行往来。特点P125既执行会计基本制度，又执行联行往来制度与国内、国际支付结算及内部资金调拨结合进行定时结清汇差，减少联行之间资金占用的矛盾有一套完善的安全控制措施和工具，如联行报单、联行专用章、专用信封、联行密押等。金融机构的往来：概念、核算要求概念P145金融机构往来是指商业银行与商业银行之间，商业银行和中国人民银行之间，商业银行和非银行金融机构之间，由于办理结算、资金划、等业务而引起的资金账务往来。核算要求P146及时办理跨系统的结算业务，加速企业资金周转，要有利于畅通汇路。商业银行跨系统汇划款项和商业银行系统内50万元（含）以上的划汇款项，一律通过人民银行办理转汇并清算资金。商业银行到人民银行取款不得透支；计划内借款不得超过人民银行核定的贷款额度；同业拆借应通过双方在人民银行的存款户办理转账，不得支取现金各商业银行在中央银行开立的往来账户应严格掌控，不能透支，并要求留足备付金，如备付金不足应及时调度资金外汇分账制内容P173概念是指银行在办理各项外汇业务时，所有账务组织和处理都以原币作为记账单位的外汇业务记账方法，也成为原币记账法。与之对应的是本币统账制。内容人民币和外币分账核算，账务互不混淆。记账外汇和现汇分账。记账外汇是指两国政府有关贸易清算协定所开立的清算账户下的外汇，只能用于支付协议规定的两国之间贸易货款、从属费用和双方政府同意的其他付款。现汇是指在国际金融市场上可以自由买卖，在国际结算中广泛使用，可自由兑换成其他国家货币的外汇。由于他们性质不同，必须严格区分，分账核算。使用“外汇买卖”科目，保持各自账务系统的完整和相对独立。年终决算时，各种分账外汇货币，应分别按照货币种类编制外币和人民币业务决算表。其次，根据各外汇货币决算表，按总行规定的年终决算汇率折合成人民币后，汇总编制成总的汇总人民币决算表。其借贷双方相抵后的差额为当年的外汇收益。第七章外汇业务核算外汇业务概述外汇资金联行往来借方报单借：港澳及国外联行往来——某海外联