管理会计教学课件作者陈兴述课件及参考答案第八单元全面预算课件.ppt

1.现金预算 现金预算 又称为现金收支预算，是反映预算期企业全部现金收入和全部现金支出预算。 现金预算 现金收入 现金支出 现金多余不足 资金筹集运用 1.现金预算 （1）现金收入，包括期初现金余额和预算期销售现金收入。期初现金余额是编制时的预计数，预算期销售现金收 （2）现金支出，包括预算期内各项现金的支出。其中，材料费用支出、人工费用支出、制造费用支出及销售及管理费用支出数分别来自于各有关预算，其余各项数据则是根据有关预算数计算后求得或直接来自有关预算如资本预算等。 1.现金预算 （3）现金余缺，指预算期内现金收入和现金支出的差额。如果差额是正数，说明在预算期内现金有剩余，财务人员对剩余现金应作出安排，如可用于提前归还借款或进行短期投资，以达到充分利用现金的目的。如果现金收入和现金支出的差额为负数，则表明企业在预算期内现金不足，财务人员应设法筹集资金，如利用向银行短期借款，或有价证券变现等手法取得资金，对不足现金加以弥补。 （4）资金的筹集和运用，这部分主要反映了预算期内向银行借款、还款、支付利息以及进行短期投资及投资收回等内容。 2.预计利润表 预计利润表是在各项业务预算基础上，按照权责发生质的原则进行编制的，其编制的方法与编制一般财务报表中的利润表相同。预计利润表揭示的是企业未来的盈利情况，企业管理当局可据此了解企业的发展趋势，并适时调整其经营策略。 3.预计资产负债表 预计资产负债表反映预算期末各账户的预期余额。其编制方法是：在企业期初资产负债表的基础上，经过对业务预算和现金收支预算中的有关数字做适当调整，即可编制预计资产负债表。 预计资产负债表可以为企业管理当局提供会计期末企业财务预期财务状况的信息，有助于企业管理当局预测未来期间的经营状况，并采取适当的改进措施。 能力目标 步入课堂 单元检测 专业术语 单元案例 能力目标 步入课堂 单元检测 专业术语 单元案例 能力目标 步入课堂 单元检测 专业术语 单元案例 管理会计 第八单元 ——全面预算 职业能力目标 专业能力 1.能说出全面预算的概念、体系 2.能解释业务预算、财务预算 3.能编制业务预算、财务预算 职业核心能力： 1.自我学习与管理能力 2.信息收集与处理能力 3.交流沟通与协调能力 4.问题分析与解决能力 5.设计革新与创新能力 全面预算概述的主要内容有： 1.全面预算的概念 2.全面预算的内容 3.预算的分类 4.全面预算的作用 8.1全面预算概述 8.1全面预算概述 8.1.1全面预算概念 如果把企业全部经济活动过程的正式计划，用数量和严格管理形式反映出来，就叫做全面预算。或以货币形式展示未来一特定期间内企业全部经营活动的各项目标及其资源配置的定量说明，也称为总预算。 8.1全面预算概述 8.1.2全面预算的内容 全面预算是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列形成的有机体，各预算之间相互联系，关系比较复杂，很难用一个简单的办法准确描述。各预算之间的主要联系如图8-1所示。 目标利润 销售预算 专门决策预算 生产预算 销售及管理费用预算 直接材料预算 直接人工预算 现金预算 制造费用预算 预计资产负债表 预计损益表 预计现金流量表 单位产品成本 及存货预算 8-1全面预算体系关系图 8.1全面预算概述 8.1.3预算的分类 1.按涉及的预算期分为长期预算和短期预算 2.按涉及的内容分为总预算和专门预算 3.按涉及业务活动的领域分为业务预算、财务预算和专门决策预算 8.1全面预算概述 8.1全面预算概述 8.1.4全面预算 作用 协调部门关系 控制日常活动 考核评价指标 明确工作目标 8.2预算编制的基本方法 预算编制特殊方法的主要内容有： 1.固定预算和弹性预算 2.增量预算与零基预算 3.定期预算与滚动预算 8.2预算编制的基本方法 8.2.1增量预算法与零基预算法 项目 增量预算 零基预算 含义 基期成本费用水平为出发点，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，调整有关费用项目而编制的预算方法。 对于任何一个预算期，任何一种费用项目的开支数，不是从原有的基础出发，即根本不考虑基期的费用开支水平，而是一切从原有的基础出发，即根本上来考虑各个费用项目的必要性及其开支的规模。 8.2预算编制的基本方法 8.2.2固定预算法与弹性预算法 项目 固定预算 弹性预算 含义 指按预算期正常可实现的某一业务量水平而编制的预算。 指在编制费用预算时，编制一套能适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在各该业务量情况下所应开支的费用水平。由于这种预算本身具有弹性，故称为弹性预算。