税法教学课件作者徐淑华7.5课件.ppt

概念 三、应纳税额计算中的特殊问题 税法第七章第五节 1.对个人取得全年一次性奖金等计征个人所得税的 方法 全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 三、应纳税额计算中的特殊问题 税法第七章第五节 (1)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为1个月工资、薪金所得计算纳税，现行规定按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴： 1.对个人取得全年一次性奖金等计征个人所得税的 方法 三、应纳税额计算中的特殊问题 税法第七章第五节 1.对个人取得全年一次性奖金等计征个人所得税的 方法 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为1个月工资、薪金所得计算纳税，现行规定按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴： (2)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述第1条确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下： ①如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额 应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金 ×适用税率－速算扣除数 三、应纳税额计算中的特殊问题 税法第七章第五节 1.对个人取得全年一次性奖金等计征个人所得税的 方法 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为1个月工资、薪金所得计算纳税，现行规定按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴： (2)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述第1条确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下： ②如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额＝(雇员当月取得全年一次性奖金－雇员 当月工资薪金所得与费用扣除额的差 额)×适用税率－速算扣除数 三、应纳税额计算中的特殊问题 税法第七章第五节 (3)在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 (4)实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按上述第2条、第3条规定执行。 (5)雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳的个人所得税。 1.对个人取得全年一次性奖金等计征个人所得税的 方法 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为1个月工资、薪金所得计算纳税，现行规定按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴： 例 题 三、应纳税额计算中的特殊问题 税法第七章第五节 2.取得不含税全年一次性奖金收入个人所得税的计 算方法 (1)按照不含税全年一次性奖金收入除以12的商数， 查找相应适用税率A和速算扣除数A。 (2)计算含税的全年一次性奖金收入 含税的全年一次性奖金收入 ＝(不含税的全年一次性奖金收入－速算扣除数A) ÷(1－适用税率A)  (3)按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，重 新查找适用税率B和速算扣除数B。  (4)计算应纳个人所得税额 应纳税额＝含税的全年一次性奖金收入×适用税率B －速算扣除数B 三、应纳税额计算中的特殊问题 税法第七章第五节 如果纳税人取得不含税全年一次性奖金收入的当月工资薪金所得，低于税法规定的费用扣除额，应先将不含税全年一次性奖金减去当月工资薪金所得低于税法规定费用扣除额的差额部分后，再按照上述第1条规定处理。 2.取得不含税全年一次性奖金收入个人所得税的计 算方法 例 题 三、应纳税额计算中的特殊问题 税法第七章第五节 3.特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税方法 为了照顾采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业因季节、产量等因素的影响，职工的工资、薪金收入呈现较大幅度波动的实际情况，对这三个特定行业的职工取得的工资、