税法教学课件作者徐淑华5.6课件.pptVIP

二、进出口货物关税税款的退补 第六节 关税税款的征纳管理 一、进出口货物关税税款的征纳 税法第五章第六节 三、进口物品关税税款的征纳 税法第五章第六节 一、进出口货物关税税款的征纳 进出口货物的收发货人或者他们的代理人，应当从向海关填报纳税缴纳证次日起15日(星期日和节假日除外)内，向指定银行缴纳税款。逾期不缴纳，除追缴税款外，由海关自到期日起至缴纳税款日止，按日征收欠缴税款0.5‰的滞纳金。 关税纳税义务人确因暂时经济困难而不能按期缴纳关税的，可以申请缓税。 申请缓税的纳税人应于有关货物申报进口前或申报进口之日起7日内，向主管海关提出书面申请，并递交关税缴纳计划和由其开户银行或其上级主管机关出具的纳税担保函件。经海关审核批准，关税缓缴的义务人应按海关批准的关税缴纳期限内纳税，否则，即构成关税滞纳，除依法追缴外，由海关按关税滞纳的规定征收滞纳金。 关税滞纳金的计算，自缴纳期限期满之日起，至缴清税款之日止，按日征收所欠税款的0.5‰，其计算公式为： 关税滞纳金＝应纳税额×0.5‰×滞纳天数 税法第五章第六节 一、进出口货物关税税款的征纳 关税缴纳方式 分散缴纳 指由北京海关负责计征，通过中国银行营业部集中缴入中央总金库，作为中央财政收入。 指进出口货物在当地海关就地征收。 集中缴纳 税法第五章第六节 二、进出口货物关税税款的退补 (一)关税退补条件 (1)对按照特定减免税办法可予以减免税的货物，进口前未按规定向海关办理减免手续，或者未将已办的减免税证明在申报货物进口时递交，海关因而予以征税的，可在三个月内凭有关单证向原征税的海关申请退税，经海关核准后，予以退税，但应缴纳人民币50元的退税手续费。已征出口税的货物，因故未装运出口申报退关，经海关查验属实的，应予退还已征的出口税。 (2)对货物的税则归类(含税目下设的子目由于包括的货品范围有调整以致影响归类的)，如因原来没有规定，或者过去规定不够明确而造成溢征、短征，事后才明确规定的，对已纳税的，一般不作调整，如已开出税款缴纳证，但税款未入库的，应按新的归类规定办理，遇有特殊情况，应专案报海关总署核定。 税法第五章第六节 二、进出口货物关税税款的退补 (一)关税退补条件 (3)对于因残损短少，应予核退的进税款，计算应退税款时，其运费部分的税款，也应按比例核退。征税时曾征滞纳金的，其退税部分的滞纳金应同时退还。行李物品和个人邮递物品，在脱离海关监管后，如发现残损、短少、次劣等情况，概不退税。 (4)因国外发货或者帐单、发票价格等错误造成的短征或溢征，凭国外更正帐单或各外贸公司通知用货部门的国外退汇、补汇证件，或者其它有关文件办理退税、补税。属于国外发货人责任的残损短少或溢出时，也可根据上述证件办理退补税。由于商业习惯或气侯影响，以致数量不符，而国外发货人不调整货价的，不予退补。 (5)货物征税后，如发现有符合海关规定的残损短少情况，属于承运者或者保险公司担负赔偿责任的，可凭商检证明书，中国人民保险公司联合检验报告、铁道部门通知用货部门的国外铁路方面有关赔款证件，或者其它有关证件办理退税。 税法第五章第六节 二、进出口货物关税税款的退补 (二)退补税的期限 对退补税的期限另有专门规定以外，一般退税自缴纳税款之日起以一年为限，逾期不予受理；补税应自缴纳税款或者货物、物品放行之日起一年内向纳税人补征，但对由于纳税人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，海关在三年以内可以追征。 税法第五章第六节 二、进出口货物关税税款的退补 (三)退补税款的额度 对进口货物的退补税，为了简化手续，每案的退补关税总额不足人民币50元，以及由中国人民保险公司按实际支付修理费所赔偿的修理费，免予退补。全部退汇、全部损坏的货物，以及由于工作上的错误所造成的溢、短征的退补税，不受人民币50元的限制。工作错误造成溢、短征，发现后应及时办理退补税，税额不足人民币10元的，可免于退补。对个人自用物品因税则归类、完税价格或其他错误，发生溢征或短征税款的，应予以退税或或征补税款。退补税款款额在人民币10元以下的，可不予退补。如纳税人要求退补时，应照章办理退补。 税法第五章第六节 二、进出口货物关税税款的退补 (四)退补税税率 按照特定减免办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售需予补税时，应按其原进口所施行的税则税率征税。来料加工、进料加工的进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销当天的税则税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税则