论重要性理论与风险审计相关性论重要性理论与风险审计相关性.doc

引 言 审计署前审计长李金华曾比喻，政府审计是“国家财产的看门狗”；内部审计是“企业的卫士和保健医生”。由此可见，审计为经济保驾护航是历史的必然和现实的选择，而审计作用的发挥离不开提升审计人员的素质。 随着现代银行内部风险的越来越大，传统内部审计模式已经无法满足现代商业银行的经营和发展需求。为帮助防范风险和银行管理，银行内部审计引入风险导向很有必要：一，方便合理配置审计资源；二，方便降低审计风险；工商银行内审引入风险导向审计的概念和方法，能使内部审计人员加强风险防范意识，将审计视野扩大到被审计单位所处的微观、宏观环境中，确保审计范围能覆盖全部的潜在风险点，达到防范和降低各类审计风险的目的引入风险导向审计，可通过建立一个完整的审计风险模型，统筹运用符合性测试、实质性测试、分析性检查方法，对造成审计风险的多种因素进行全面分析和评估，有助于发现被审计单位内部控制中存在的失控环节和薄弱环节，确定审计的重点和范围，制定有效降低审计风险的策略，发挥有限审计资源的最大效用，达到审计效率和审计效果的双赢。三，有利于加强和改进内审工作，提高内审质量；内部审计部门可以在风险评估的基础上合理的确定审计重点,优化审计程序和审计资源管理,更好的发挥检验的作用,监督和防范风险。 本文结合风险导向审计在内部审计中的应用来分析审计重要性以及审计风险之间的关系。 审计重要性的理论概述 1.1审计重要性的含义及意义 在具体环境下对错报金额和性质的判断决定了审计重要性。要是一项错报单独或者结合了其他错报可能会影响到财务报表使用者的经济决策，那该项错报即是重大的。我认为现代审计的创新就是设立了重要性水平。运用重要性原则，在审计实务中有十分重大的意义。其一利于防范审计风险。恰当判断重要性水平可以降低审计风险、保证审计质量。抽样审计中重要性水平的高低决定着审计风险的高低，且成反比。重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。其二可以提高审计效率。社会和经济环境的日益变化,被审计单位规模扩大,公司的组织结构越来越复杂,日益频繁的经济问题,也不断提高,在审计工作中使用抽样审计越来越受注册会计师欢迎。可以说重要性概念帮助解决了审计人员的抽样决策问题，因此提高了审计的效率。其三利于减少审计成本。考虑到成本和时间预算,审计人员必须权衡成本和收益。正确合理地运用重要性原则，可一定程度上缩小测试范围，减少审计的程序，使审计人员重点考虑以及分析可能影响到财务报表使用者判断与决策的因素。 1.2审计重要性的成因 重要性本质上是一个职业判断问题，出于对审计质量以及审计效率的考虑，因此对重要性做出判断。在审计工作中为什么要进行重要性判断，主要是由审计方法的要求和审计成本效益的考虑造成。 （1）对审计方法的要求。 证实被审计单位的会计报表是否存在公允反应是注册会计师的审计目的，随着社会经济环境的发展，企业规模和组织结构越来越大也更加复杂，详细的审计已经不适用，因此会计师无法对会计报表的所有方面发表审计意见，只能根据审计抽样对重要方面发表审计意见，这就要求审计人员在审计过程中就存在的问题重要性作出准确判断，对重要项目进行详细审计，对不重要项目进行抽样审计，保证审计质量。 （2）审计成本效益的考虑。 审计需要资源，也给社会资源配置带来一些影响。站在审计人员的角度来说，审计成本是它的时间、资源耗费，审计效益则为它带来收益。站在社会的角度，审计成本是支付审计期间的时间、审计人员的公费，审计效益则是审计产品对资源配置的改进，并减少了舞弊的行为和动机。 1.3影响审计重要性的因素 影响审计重要性的因素包括数量、性质、和相对较小的错报金额。一：定性分析了重要性水平,注册会计师应根据错报、漏报的专业判断,以决定错误的性质是否重要。二：在抽样审计的前提下，判断审计依据充分性必须考虑重要性。三：注册会计师在进行审计测试过程中，总希望执行合理必要的审计程序，来尽可能降低审计风险，从而提高审计工作的效率，这就依赖于重要性与审计风险之间的充分考虑。四：注册会计师的重要性水平判断应考虑以下几种因素:a .被审计单位经营的规模和性质；b.注册会计师多年积累的审计经验；c.相关法律法规对财务会计的要求；d.会计报表及各项目的性质及其相互关系；e.内部控制制度和审计风险的评估结果；f.会计报表各项目的金额以及波动幅度等等。 2、审计重要性在风险评估中的应用 2.1审计风险的含义及意义 审计风险是指审计人员因为发表错误的审计意见和结论，导致审计组织、人员承担法律责任以及造成相应经济损失。审计风险的基本特征是：审计风险是自始至终都存在在审计活动中，且不以审计人员的意志而转移的一种客观现象；另一个特点就是具有潜在性；不能因为没有引发追究审计责任或者不良后